高管變更對預(yù)算考評影響的研究—基于內(nèi)部控制的視角.pdf

1、隨著管理會計在企業(yè)中的運用，預(yù)算在企業(yè)中的職能也得到了不斷發(fā)展。2003年，國務(wù)院國資委審議通過的有關(guān)央企高管人員經(jīng)營業(yè)績的考核辦法中，也明確規(guī)定對國有企業(yè)的高管人員使用預(yù)算的方式進行年度的經(jīng)營業(yè)績考核以及對國有企業(yè)的高管人員的任期經(jīng)營業(yè)績考核，并以此來任免企業(yè)的高管人員。自此，預(yù)算方法成為企業(yè)高管人員績效評價的重要方式。在當(dāng)前，不僅預(yù)算職能，內(nèi)部控制對企業(yè)的影響也越來越受到大家的關(guān)注。然而，預(yù)算的考核功能在內(nèi)部控制的影響下是否依然有效

2、值得我們關(guān)注，尤其是現(xiàn)在各個學(xué)者對于內(nèi)部控制給企業(yè)所帶來的影響的研究，并不十分一致，內(nèi)部控制給企業(yè)帶來好處的同時可能也給企業(yè)帶來了成本。但對于內(nèi)部控制是否會導(dǎo)致預(yù)算考評功能失效的研究較少，本研究從內(nèi)部控制角度，研究高管變更與預(yù)算的關(guān)系，從而確定預(yù)算的考評功能，然后加入內(nèi)部控制的交乘項，研究內(nèi)部控制對于預(yù)算考評功能的影響。
　　本研究以“委托代理理論”、“信息不對稱理論”、“不完全契約理論”和“交易成本理論”等理論為支撐，構(gòu)建出基本

3、的理論框架，然后對內(nèi)部控制、高管變更和預(yù)算考評三者之間的關(guān)系進行理論分析，并提出四個假設(shè)，以我國A股上市所有公司為研究樣本，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，進行變量定義，建立實證模型，然后用Stata軟件進行實證檢驗，對提出的四個假設(shè)進行驗證，最后對實證結(jié)果進行分析得出研究結(jié)論。
　　研究表明：（1）預(yù)算逐漸成為績效考核的一種手段，高管變更與預(yù)算是否達標之間是負相關(guān)關(guān)系，若下年公司高管有變動，則企業(yè)預(yù)算執(zhí)行完成情況可能不好。（2）內(nèi)部控制可以使多級

4、代理問題得到緩解，讓企業(yè)以較低的成本將財務(wù)和非財務(wù)信息傳遞的更加準確、及時，從而達到預(yù)算的目標，即內(nèi)部控制有效性越高，預(yù)算執(zhí)行完成情況越好。（3）基于預(yù)算目標的完成情況會決定企業(yè)現(xiàn)任高管人員的職位變動，那么高管為了維護自身利益通過預(yù)算松弛來達到預(yù)算目標。隨著內(nèi)部控制的有效性提高，企業(yè)內(nèi)部各種信息在談判當(dāng)事人之間越來越清楚，同時也會降低合約在進行執(zhí)行時需要的成本。由于談判時的信息相對透明使得代理人即高管不可能進行篡改，也不可能再次進行合約