內(nèi)部控制對企業(yè)績效的影響研究.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程扮演非常關(guān)鍵的角色。根據(jù)財政部、證監(jiān)會等幾個部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》(財會(2010)11號）規(guī)定，自2012年1月1日起在滬深主板上市公司開始實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財會(2010)11號）。由此可見，我國越來越重視上市公司內(nèi)部控制的實施和披露，越來越多的企業(yè)也開始披露內(nèi)部控制評價報告和審計報告

2、。
　　完善內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，即提高經(jīng)營管理和風(fēng)險防控能力，以保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營同時促進企業(yè)績效的提升。那么，企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，是否會提高企業(yè)績效？這正是本文所要研究的問題。
　　本文采取規(guī)范和實證研究相結(jié)合的方法，首先對相關(guān)的文獻進行回顧及評述，在簡要闡述相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制對企業(yè)績效的影響機理進行分析。在文獻回顧和理論分析的基礎(chǔ)上，以2011-2013年滬深A(yù)股機械制造業(yè)上市公司為樣本

3、，以北京發(fā)布的迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)為內(nèi)部控制綜合指標(biāo)，選取合適的指標(biāo)來衡量企業(yè)績效，通過國泰安數(shù)據(jù)庫和迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)的搜集，對內(nèi)部控制與企業(yè)績效的相關(guān)指標(biāo)進行實證分析，研究內(nèi)部控制對企業(yè)績效的影響。研究表明，機械制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)逐年下降，并且在行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間內(nèi)部控制水平差距較大，這說明企業(yè)還沒有足夠重視內(nèi)部控制水平的提高，缺乏實施高水平內(nèi)部控制的積極主動性。同時研究還表明，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)績效呈