內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)——基于中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)研究.pdf

1、審計(jì)服務(wù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供的一種有償勞動(dòng)，其同一般商品相比既有共性又有個(gè)性?？傮w來(lái)看，影響審計(jì)定價(jià)的因素除了審計(jì)成本外還有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)成本效益理論，審計(jì)定價(jià)隨審計(jì)成本的增加而增加；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)理論，審計(jì)定價(jià)隨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加而增加。在薩班斯法案103、302、404條款強(qiáng)制實(shí)施和國(guó)內(nèi)五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的背景下，本文研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響。強(qiáng)制披露內(nèi)部控制報(bào)告可以減少因信息不對(duì)稱而造成的不良后果；建立良

2、好的內(nèi)部控制機(jī)制可以有利于投資者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而降低代理成本；詳細(xì)及時(shí)地披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告能夠傳遞出內(nèi)部控制質(zhì)量較高的信號(hào)，進(jìn)而影響審計(jì)定價(jià)。
　　本文以2012-2013年滬深主板A股上市公司為研究對(duì)象，依次研究?jī)?nèi)部控制是否存在缺陷與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性、內(nèi)部控制缺陷程度與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性、是否受到證監(jiān)會(huì)處罰對(duì)內(nèi)部控制缺陷程度與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性的影響三個(gè)問題。構(gòu)建審計(jì)定價(jià)模型，實(shí)證檢驗(yàn)得出內(nèi)部控制