我國無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制研究.pdf

1、改革開放以來,我國市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐不斷加快,越來越多的跨國企業(yè)以設(shè)立合資企業(yè)、獨資企業(yè)、分支機構(gòu)或代表處等各種形式進入中國。隨著國際資本的流動,我國已吸引外資共計超過萬億美元,外商投資企業(yè)接近60萬家,跨國公司的大量涌入也為我國稅務(wù)機關(guān)反避稅工作帶來了挑戰(zhàn)。出于全球利潤最大化的目的,很多跨國公司紛紛通過轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅,這樣不僅影響了我國的財政收入,也影響了我國公平的市場競爭環(huán)境。與此同時,國與國之間尤其是發(fā)展中國家與發(fā)達國家之間

2、稅收來源的競爭也日漸激烈。發(fā)達國家為應(yīng)對刺激經(jīng)濟進行減稅和高福利帶來的財政壓力,普遍加強了國際稅收立法,向跨國公司施以壓力,施行更加主動、嚴格的管理。面對西方發(fā)達國家日益殘酷的稅收來源競爭的局面,如何專業(yè)應(yīng)對,有效保護國家和納稅人的稅收權(quán)益是對我國重大而嚴峻的考驗。
　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展,涉及無形資產(chǎn)領(lǐng)域的交易將會越來越多。一方面,“兩稅合并”后,在華外商投資企業(yè)面臨的稅收負擔增加,因此這些跨國公司利用無形

3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價進行避稅的動機會更加強烈。另一方面,新的《企業(yè)所得稅法》出臺了一系列鼓勵無形資產(chǎn)研發(fā)、轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策,這些政策措施將會更加推動無形資產(chǎn)領(lǐng)域的交易。然而,無形資產(chǎn)的特殊性使得稅務(wù)機關(guān)對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整異常困難。這也是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價及其納稅調(diào)整方法問題能夠在國際上引起較大爭議和討論的原因之一。爭議和討論的主要焦點是納稅調(diào)整的方法。除了美國和 OECD原來規(guī)定的傳統(tǒng)納稅調(diào)整方法之外,又出現(xiàn)了很多新的調(diào)整方法,各有適用的條件

4、和優(yōu)缺點。正是由于我國在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制方面存在比較明顯的欠缺,所以才需要加強這一方面的研究。
　　本文首先闡述了論文的研究背景及研究意義,系統(tǒng)地介紹了無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的相關(guān)理論,對跨國公司進行避稅的動機進行了分析。然后借鑒和吸收了代表此領(lǐng)域最前沿的美國和 OECD在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制方面的分析和研究,系統(tǒng)探討了轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整應(yīng)遵循的原則、調(diào)整方法的優(yōu)缺點、預(yù)約定價安排等問題,并借助案例分析無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整的新方法進行