非強(qiáng)制性審計(jì)師變更對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——來(lái)自“一會(huì)兩所”處罰上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、近年來(lái)在我國(guó)的證券市場(chǎng)中上市公司的違規(guī)行為屢禁不止，不僅給投資者及潛在的利益相關(guān)者帶來(lái)了巨大的損失，而且對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的有效運(yùn)行構(gòu)成了很大的威脅。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所頒布并實(shí)施了一系列的監(jiān)管措施，來(lái)保障證券市場(chǎng)的穩(wěn)定及健康發(fā)展，對(duì)違規(guī)的公司進(jìn)行處罰。而審計(jì)師作為外部監(jiān)督能否出具與實(shí)際情況相符的審計(jì)報(bào)告，使廣大利益相關(guān)者的利益免受損害是值得深思的問(wèn)題。當(dāng)上市公司被處罰后，可能會(huì)變更審計(jì)師，變更審計(jì)師后后任審計(jì)師更容易受到監(jiān)管部門的監(jiān)督與

2、關(guān)注，因此審計(jì)師可能會(huì)采用趨于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。
　　本文首先對(duì)非強(qiáng)制性審計(jì)師變更對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響和上市公司違規(guī)受處罰對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧。其次闡述了非強(qiáng)制性審計(jì)師變更的概念、審計(jì)質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn)和上市公司被處罰的相關(guān)內(nèi)容，再結(jié)合信息不對(duì)稱理論、委托代理理論和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行分析，進(jìn)而提出本文的假設(shè)，假設(shè)一是被“一會(huì)兩所”處罰后，相較于未變更審計(jì)師的上市公司，非強(qiáng)制性審計(jì)師變更對(duì)審計(jì)質(zhì)量的正

3、向影響更顯著。假設(shè)二是上市公司被“一會(huì)兩所”處罰后，處罰類型越嚴(yán)重非強(qiáng)制性審計(jì)師變更對(duì)審計(jì)質(zhì)量的正向影響程度更顯著。接下來(lái)選取樣本，對(duì)于假設(shè)一選取上市公司在2009年到2015年受到“一會(huì)兩所”處罰的302個(gè)樣本，構(gòu)建多元回歸模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，在實(shí)證分析中，采用可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。實(shí)證結(jié)果表明相較于未變更審計(jì)師的上市公司，其變更后的盈余管理顯著下降。對(duì)于假設(shè)二選取上市公司在2009年到2015年受到“一會(huì)兩所”處罰并且