南京國民政府時(shí)期遺產(chǎn)稅立法及征收研究.pdf

1、遺產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者死亡時(shí)遺留的財(cái)產(chǎn)課征的稅收，它包括對(duì)被繼承人遺產(chǎn)總額課征的遺產(chǎn)稅和對(duì)繼承人繼承份額課征的繼承稅，是財(cái)產(chǎn)稅體系的重要分支。現(xiàn)代意義上的遺產(chǎn)稅于1598年起源于荷蘭。1912年北京政府財(cái)政總長周學(xué)熙提議開征遺產(chǎn)稅，經(jīng)過近三十年的反復(fù)立法和探索，南京國民政府于1940年7月1日初步建立了遺產(chǎn)稅體系，正式開征遺產(chǎn)稅。南京國民政府開征遺產(chǎn)稅有一定的必然性:一是經(jīng)濟(jì)得到一定程度的發(fā)展;二是北京政府曾提議開征遺產(chǎn)稅，雖未付諸實(shí)踐，

2、卻為南京國民政府遺產(chǎn)稅的立法及開征提供了理論基礎(chǔ);三是當(dāng)時(shí)中國正處于抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，如何解決戰(zhàn)時(shí)財(cái)政危機(jī)是南京國民政府面臨的一個(gè)重大議題。南京國民政府在戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅確屬創(chuàng)舉，然而這個(gè)被西方國家譽(yù)為“羅賓漢稅”的稅種在中國并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能。究其原因，主要是因?yàn)檫z產(chǎn)稅移植中國的條件沒有成熟，它不是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度“瓜熟蒂落”的自然結(jié)果，而是南京國民政府為了解決戰(zhàn)時(shí)財(cái)政危機(jī)而倉促開征的一個(gè)“早產(chǎn)兒”。南京國民政府為了能夠順利征