上市公司董事會特征與所得稅逃避關(guān)系實(shí)證研究.pdf

1、本文在回顧所得稅稅負(fù)制度背景和系統(tǒng)梳理相關(guān)研究文獻(xiàn)基礎(chǔ)上,選取2012年中國滬深兩市主板市場1121家上市公司為研究樣本,采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,研究了董事會特征與公司所得稅避稅之間的關(guān)聯(lián)性。
　　本研究主要內(nèi)容包括：⑴研究發(fā)現(xiàn),董事會規(guī)模、董事會獨(dú)立性與賬面稅收差之間顯著負(fù)相關(guān)。這表明,董事會規(guī)模越大,公司所得稅避稅程度越低;董事會的獨(dú)立性越高,公司所得稅避稅程度越低。⑵研究發(fā)現(xiàn),董事會中專門委員會設(shè)立數(shù)量與賬面稅收

2、差之間呈現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系;并且這一正相關(guān)關(guān)系與戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等四個(gè)專門委員會的設(shè)立無關(guān),而是由于其他委員會設(shè)立數(shù)量與賬面稅收差之間顯著的正相關(guān)關(guān)系所致。結(jié)論表明,專門委員會的董事構(gòu)成是影響上述相關(guān)性的重要因素。⑶回歸分析發(fā)現(xiàn),雖然董事會領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)的兩職分離與賬面稅收差之間的相關(guān)性不顯著,但是董事會領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)作為調(diào)節(jié)變量,其兩職分離,有助于提高董事會的規(guī)模和獨(dú)立性,降低公司所得稅的避稅程度,進(jìn)而對董事會規(guī)模及獨(dú)立性與公司所得