基于審計(jì)意見的我國上市公司盈余管理研究.pdf

1、隨著我國資本市場的逐步建立和日趨完善，上市公司盈余信息的真實(shí)性成為了會(huì)計(jì)界的一個(gè)重點(diǎn)研究對(duì)象。在兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)中，委托代理造成了信息不對(duì)稱，擁有經(jīng)營權(quán)的企業(yè)管理當(dāng)局是提供盈余信息的唯一主體,為了保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核鑒證。但是，近幾年來發(fā)生的財(cái)務(wù)丑聞都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與上市公司財(cái)務(wù)舞弊有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑。目前，由于各項(xiàng)體制還不健全，資本市場發(fā)展效率不高，使得我國上市公司發(fā)生盈余管理的行為成為可

2、能。盈余管理行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果是在公司財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)該種行為，主要看其發(fā)表的審計(jì)意見類型。因此，我們有必要探索和考察，審計(jì)意見能否以及在何種程度上鑒別出盈余管理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、上市公司第一大股東性質(zhì)對(duì)其產(chǎn)生何種影響。
　　本文通過參考國內(nèi)外有關(guān)盈余管理的文獻(xiàn)，從審計(jì)意見視角來研究與盈余管理的關(guān)系。綜述了國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)與盈余管理關(guān)系的發(fā)展現(xiàn)狀，闡述了盈余管理的理論基礎(chǔ)及審計(jì)意見的適用條件，以滬市掛牌交易的1

3、06家上市公司作為研究對(duì)象，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)、共線性診斷和邏輯回歸分析，得出如下結(jié)論:審計(jì)意見與盈余管理存在相關(guān)性，并且盈余管理程度越高的公司，越有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于上市公司的盈余管理行為，更多的是出具帶說明段的無保留審計(jì)意見，而與出具其他非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見并無明顯關(guān)系;對(duì)于上市公司較高的盈余管理行為，“前十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所比“非前十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所更容易出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。并針對(duì)上述研究成果，提