所得稅國際化與中國所得稅改革研究.pdf

1、所得稅改革是當今世界稅制改革的熱門話題，也是中國當前財稅理論界十分關(guān)注的問題。從世界所得稅發(fā)展的整體趨勢來看，在經(jīng)濟全球化的推動下，所得稅國際化的潮流勢不可擋：所得稅減稅改革波及全球，企業(yè)所得稅稅率明顯下降并達到國際趨同；發(fā)達國家仍保持所得稅主體地位，發(fā)展中國家所得稅地位明顯上升，稅制結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了國際趨同；社會保障稅得以普遍開征，各國所得稅體系日趨完善；所得稅國際競爭日益加劇，所得稅國際協(xié)調(diào)不斷增強。從中國所得稅發(fā)展的狀況來看，雖然經(jīng)歷改

2、革開放以來的不斷改革，所得稅國際化程度有所提高，所得稅地位有所增強，但是，所得稅收體系仍不完善，所得稅主體稅種的地位尚未真正確立，所得稅的調(diào)控功能亟需加強；企業(yè)所得稅剛剛統(tǒng)一，還未付諸實施，仍存在諸多問題，需要在實踐中進行檢驗；個人所得稅征管模式需要改進，各項具體制度要素需要進一步調(diào)整；社會保障繳費雖已經(jīng)有地稅機關(guān)代征，但是社會保障稅的開征仍處于眾說紛紜之中。中國所得稅發(fā)展的現(xiàn)狀，既不適應中國市場經(jīng)濟向縱深發(fā)展的需要，也難以適應經(jīng)濟全球

3、化推進的要求。因此，在經(jīng)濟全球化和中國市場經(jīng)濟體制改革深化的背景下，加強所得稅國際化研究，順應所得稅國際化發(fā)展趨勢，借鑒世界所得稅改革的經(jīng)驗，進一步推進中國所得稅改革，便成為所得稅理論研究與實踐改革中的重要課題。
　　 論文緊密結(jié)合經(jīng)濟全球化和中國經(jīng)濟市場化的背景，以所得稅國際化為研究視角和主線，以所得課稅相關(guān)理論為研究基礎(chǔ)，綜合運用多種研究方法，對所得稅國際化進行了理論分析和實證考察，并對中國所得稅國際化改革進行了系統(tǒng)深入的研

4、究。
　　 首先，對所得稅國際化進行了理論分析，明晰了相關(guān)概念和研究內(nèi)容；同時，對所得稅一體化理論、稅收原則理論、最適課稅理論、供給學派理論觀點、國際稅收相關(guān)理論的研究成果進行了介紹，這些成果不僅是研究所得稅國際化的理論基礎(chǔ)，也是研究中國所得稅改革的理論依據(jù)。
　　 其次，在理論研究的基礎(chǔ)上，論文通過對企業(yè)所得稅制度、個人所得稅制度和社會保障稅制度的研究，從靜態(tài)角度考察了國際上規(guī)范所得稅制度的基本狀態(tài)，為中國所得稅改革和

5、稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供了有益的借鑒；通過對20世紀80年代以來世界所得稅制度改革共同特征的研究，從動態(tài)角度考察了世界所得稅制度改革與發(fā)展的總體趨勢，為將來中國所得稅國際化改革指明了方向；通過對所得稅國際競爭與協(xié)調(diào)趨勢的研究，把握所得稅國際競爭的基本態(tài)勢和所得稅國際協(xié)調(diào)的基本經(jīng)驗，為中國參與所得稅國際競爭和加強所得稅國際協(xié)調(diào)明確了基本立場和原則。
　　 再次，作為整篇論文的過渡，論文對所得稅國際化進行了評價，并對中國所得稅改革的方向與原

6、則進行了總體闡述。關(guān)于所得稅國際化的評價既呼應了論文所提出的相關(guān)經(jīng)濟、財政理論的觀點，體現(xiàn)了相關(guān)經(jīng)濟思想與財政理念的發(fā)展和稅收原則的轉(zhuǎn)變，也是對所得稅國際化具體內(nèi)容的總結(jié)；對中國所得稅改革的總體思路的研究，既是對所得稅國際化經(jīng)驗的借鑒，也明確了中國稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的目標與實現(xiàn)機制，確定了中國所得稅國際競爭與協(xié)調(diào)的基本原則，還引導著中國企業(yè)所得稅國際化改革、個人所得稅國際化改革和社會保障稅國際化改革內(nèi)容的詳細論證。
　　 最后，論文對

7、國際化發(fā)展視野下的中國所得稅制度改革做了進一步研究。論文從企業(yè)所得稅、個人所得稅和社會保障稅三個方面進行了分析。關(guān)于企業(yè)所得稅的國際化改革，論文回顧了中國企業(yè)所得稅國際化的歷程，全面評價了新企業(yè)所得稅法對宏觀經(jīng)濟發(fā)展、微觀經(jīng)濟運行、和諧社會構(gòu)建及中國稅制建設的影響，并指出了新企業(yè)所得稅法運行中需要注意的幾個問題；關(guān)于中國個人所得稅國際化問題的研究，論文回顧了中國個人所得稅制度改革發(fā)展的歷史，分析了現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題，并從稅收模式