我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及協(xié)調(diào)研究.pdf

1、近年來，隨著經(jīng)濟市場化和國際化的日益加強，我國加快了會計制度和稅收制度改革的步伐。2006年2月，財政部頒布了1項基本準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國建立了與國際趨同的會計準(zhǔn)則體系；2007年3月，第十屆全國人民代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。會計準(zhǔn)則的執(zhí)行更依賴于會計人員的職業(yè)判斷，主觀的職業(yè)判斷與稅收法定原則之間的矛盾使得兩者之間的差異呈現(xiàn)出新的變化，目前已成為當(dāng)前會計和稅收征管工作中一個亟

2、待解決的重要問題。本文以企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法為依據(jù)，對兩者之間的差異進行了深入研究，不僅分析了差異產(chǎn)生的原因，而且還對資產(chǎn)處理、收入費用等項目的差異進行了深入剖析。在論證差異具有可協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，既從宏觀方面對差異的協(xié)調(diào)提出了總體思路，又從微觀方面對差異的協(xié)調(diào)提出了具體建議。本文認(rèn)為差異協(xié)調(diào)是一個不斷博弈的過程，主張會計準(zhǔn)則與所得稅法相互借鑒，促進兩者自身完善。在相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，應(yīng)擴大實質(zhì)重于形式原則在所得稅法中的運用，突出所得

3、稅法向會計準(zhǔn)則靠攏。同時會計準(zhǔn)則要增加涉稅信息披露，加強對稅收信息支持，而會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法管理層的合作和配合是上述思路得以貫徹執(zhí)行的組織保證。針對具體差異，本文提出了若干建議：如所得稅法應(yīng)擴大資本化資產(chǎn)的范圍；對于融資租入固定資產(chǎn)，所得稅法應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為初始計量價值；對于分期收款銷售商品，所得稅法應(yīng)以合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值作為計稅依據(jù)等。這些思路和建議期望降低征納稅成本，豐富和完善