新衍生金融工具會(huì)計(jì)處理對商業(yè)銀行的影響及對策研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代，布雷頓森林體系解體，世界性石油危機(jī)爆發(fā)，在國際金融市場上利率和匯率出現(xiàn)了劇烈的波動(dòng)，任何一個(gè)持有貨幣的經(jīng)濟(jì)主體都面臨著因匯率和利率變動(dòng)而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，國際金融市場隨之產(chǎn)生了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)大需求。出于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，金融機(jī)構(gòu)原有的產(chǎn)品和服務(wù)己失去市場，市場風(fēng)險(xiǎn)難以通過傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)本身來規(guī)避，金融創(chuàng)新迫在眉睫。衍生金融工具作為金融創(chuàng)新的核心，其發(fā)展可以說是日新月異。從誕生到現(xiàn)在短短二三十年的時(shí)間，衍生金融工具已經(jīng)顯示

2、出了旺盛的生命力和巨大的破壞力：一方面它通過套期保值，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以小搏大，降低成本，提高了金融市場的流動(dòng)性，促進(jìn)了銀行業(yè)的發(fā)展。衍生金融交易品種層出不窮，交易金額急劇增加，市場參與者迅猛發(fā)展；另一方面，在國際金融市場上，有關(guān)衍生金融工具的風(fēng)波不斷出現(xiàn)：八十年代的美國垃圾債券市場，九十年代的巴林銀行，日本大和銀行，亞洲金融危機(jī)等，都使人們對衍生金融工具產(chǎn)生了畏懼感，衍生金融工具甚至被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的洪水猛獸。如何利用好這把雙刃劍，已經(jīng)引

3、起了各國學(xué)術(shù)界和管理當(dāng)局的廣泛關(guān)注，于是包括衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)的制度體系創(chuàng)新，就成為各國管理當(dāng)局和相關(guān)國際組織共同努力的方向。在此大背景下，我國財(cái)政部也于2006年2月15日，出臺(tái)了四項(xiàng)涉及衍生金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它們分別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號-套期保值》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號-金融工具列報(bào)》，要求上市銀行在2007年1月1日實(shí)施。《金融工具

4、確認(rèn)和計(jì)量》是四個(gè)準(zhǔn)則的核心，因?yàn)闊o論是金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、套期保值或者金融工具列報(bào)的前提之一就是金融工具的確認(rèn)和計(jì)量。該準(zhǔn)則的出臺(tái)不但彌補(bǔ)了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》未規(guī)范衍生金融工具計(jì)量問題所產(chǎn)生的缺陷，而且還會(huì)對我國大型企業(yè)，尤其是進(jìn)行衍生金融工具交易頻繁的商業(yè)銀行。在財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營方面都將產(chǎn)生巨大的影響。 本文從闡述衍生金融工具的基本屬性入手，著重分析新準(zhǔn)則對衍生金融工具的有關(guān)規(guī)定，給我國商業(yè)銀行所帶來的影響，以及商業(yè)銀行為了應(yīng)對

5、這些影響應(yīng)當(dāng)采取的策略等。文章分為五部分： 第一章導(dǎo)論，本章開篇介紹了論文的選題背景與研究目的，接下來分兩大部分對與論文題目有關(guān)的主要文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述性的研究，最后說明了本文的理論基礎(chǔ)和研究方法。 第二章衍生金融工具的概述，本章分別從金融學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)兩個(gè)方面對有關(guān)衍生金融工具的概念、特征和基本理論做了闡述和研究。 第三章新準(zhǔn)則對衍生金融工具規(guī)定及與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較，本章分析了我國對衍生金融工具的基本規(guī)定。并與國際會(huì)