企業(yè)跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃研究.pdf

1、企業(yè)跨國經(jīng)營是當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大趨勢。改革開放以來，我國不少企業(yè)走出國門跨國經(jīng)營。在我國加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)市場進(jìn)一步開放之際，迫切需要在分析國際稅收環(huán)境的基礎(chǔ)上，研究與跨國經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐，為實(shí)現(xiàn)國家稅收調(diào)控職能提供有效途徑，指導(dǎo)企業(yè)正確實(shí)施稅務(wù)籌劃活動。 本文通過對國內(nèi)外稅務(wù)籌劃的比較研究，詮釋了跨國稅務(wù)籌劃的涵義。論文以理論研究與籌劃實(shí)務(wù)相結(jié)合，主要以美國、日本這兩個(gè)與我國具有密切經(jīng)貿(mào)往來國家的稅法中

2、與企業(yè)跨國經(jīng)營有關(guān)的涉外稅收制度為基礎(chǔ)，結(jié)合其他國家的情況進(jìn)行多方面的比較，將之應(yīng)用于企業(yè)跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)中，進(jìn)而提出我國企業(yè)跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略選擇。 論文共分四個(gè)部分： 第一部分介紹了我國企業(yè)跨國經(jīng)營及其稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，展望了跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展前景。 第二部分從跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃的含義入手，闡述了跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)、產(chǎn)生和存在的條件等相關(guān)理論。 第三部分首先對與我國具有密切經(jīng)貿(mào)往來國

3、家的涉外稅收制度進(jìn)行了比較，包括：法人居民身份確定規(guī)則的比較、外國稅收抵免制度的比較、調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的比較。隨后，在跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)部分，從企業(yè)籌資管理、跨國投資、國際轉(zhuǎn)移價(jià)格、避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)等幾個(gè)方面作了企業(yè)跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃的相關(guān)分析。其間，強(qiáng)調(diào)了資本弱化稅制對籌資管理稅務(wù)籌劃的影響；指出“受控外國公司法律制度(CFC法律)”在美、日、英等國的建立和實(shí)行對轉(zhuǎn)讓定價(jià)的限制作用，以供籌劃時(shí)斟酌參考。 第四部分著重強(qiáng)調(diào)了企業(yè)

4、跨國經(jīng)營要注意財(cái)務(wù)、市場、法律等風(fēng)險(xiǎn)的防范，以便減少籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃成功率。 至今，轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國經(jīng)營稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用仍然極為廣泛，這也早已引起各國的關(guān)注并制定相應(yīng)法律予以規(guī)范，美日等國對“過分的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為”甚至給予處罰。這種處罰及其依據(jù)可能會啟動刑事訴訟程序。但即便如此，仍不難發(fā)現(xiàn)各國稅法還是給轉(zhuǎn)讓定價(jià)的運(yùn)用客觀上留出了不小的空間。 值得一提的是，國際稅務(wù)籌劃的個(gè)案是在特定環(huán)境下完成的，但這些環(huán)境很少是長期穩(wěn)定的，