合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)問題研究.pdf

1、隨著當(dāng)今席卷全球的合并浪潮和中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)合并、特別是控股合并將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。在此經(jīng)濟(jì)背景下，能夠綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及未來前景的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性將日益凸顯。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表既是一個(gè)復(fù)雜的會(huì)計(jì)操作性難題，也是一個(gè)包容著眾多不同理論流派、爭(zhēng)議較大的論題，因而被國(guó)際會(huì)計(jì)界公認(rèn)為三大難題之一。西方國(guó)家通過理論與實(shí)務(wù)界的共同努力，逐步形成了較為成熟的理論框架和方法體系

2、。我國(guó)雖然企業(yè)合并業(yè)務(wù)日益增多，但合并會(huì)計(jì)報(bào)表的發(fā)展還相當(dāng)滯后，理論上和實(shí)務(wù)上還存在相當(dāng)多的問題尚待澄清和解決。我國(guó)在制定合并會(huì)計(jì)報(bào)表具體準(zhǔn)則時(shí)，既要借鑒國(guó)際慣例，又要兼顧我國(guó)國(guó)情。本文在參考大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，對(duì)我國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的三個(gè)問題進(jìn)行了深入的研究，希望對(duì)完善合并會(huì)計(jì)報(bào)表理論，指導(dǎo)合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)踐有所裨益。 本文首先對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的理論進(jìn)行探討，介紹了所有權(quán)理論、主體理論和母公司理論這三種主要的合

3、并報(bào)表理論，通過比較得出三種合并報(bào)表理論的差異，指出每一種合并報(bào)表理論都既有合理性又有局限性，但以發(fā)展的觀點(diǎn)來看，主體理論必將成為主流的合并報(bào)表理論。 在研究企業(yè)合并當(dāng)期會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，主要對(duì)購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行了比較分析，指出雖然在國(guó)際上權(quán)益結(jié)合法有被廢止的趨勢(shì)，但就我國(guó)目前情況來說，換股合并中有選擇權(quán)益結(jié)合法的基礎(chǔ)，因此我國(guó)應(yīng)采用兩種方法并存的形式。我國(guó)的合并價(jià)差包括許多性質(zhì)不同的差額，它比國(guó)際上商譽(yù)的內(nèi)容要廣泛得多，令