上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究【文獻(xiàn)綜述】 (2)

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的一種商業(yè)交易行為，也是上市公司較為普遍的經(jīng)濟(jì)行為。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，企業(yè)股份制改革的不斷深化，關(guān)聯(lián)交易不斷增加。上市公司關(guān)聯(lián)交易的信息披露問(wèn)題引起了廣大投資者的廣泛關(guān)注。我國(guó)相繼發(fā)布了一系列相關(guān)的政策、規(guī)定來(lái)規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易披露，但仍存在一些問(wèn)題。如上市公司中出現(xiàn)了許多不公平的

2、關(guān)聯(lián)交易，并借此惡意操縱利潤(rùn)。因此，進(jìn)一步完善上市公司信息披露制度以及加大監(jiān)管力度的研究是非常有必要的。二、主題部分（一）國(guó)外研究綜述西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息披露的研究相對(duì)比較成熟。如在《THECPAJOURNAL》上發(fā)表的《relatedpartytransactions》(williamcFoster)文中作者認(rèn)為應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行披露，不管關(guān)聯(lián)方交易的重要性水平是多少，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)其進(jìn)行披露是最低的要求。到20世紀(jì)80年代

3、，西方發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始制定規(guī)范關(guān)聯(lián)交易信息披露的準(zhǔn)則，例如，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)1984年頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)一對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示》規(guī)定：在制定財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力控制另一方，或者對(duì)另一方施加重大影響，則認(rèn)為他們是相關(guān)聯(lián)的。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將關(guān)聯(lián)方定義為：“某一企業(yè)所涉及的各方，如果一方能顯著地影響交易各方的管理或經(jīng)營(yíng)策略或者它擁有交易一方的所有權(quán)利益并能夠顯著地影響另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己?jiǎn)为?dú)的利益受到阻礙

4、?！薄度毡矩?cái)務(wù)諸表規(guī)則》第八條第四款規(guī)定：如果一公司實(shí)質(zhì)擁有另一公司20％以上，50％以下的股份或出資額，并通過(guò)人事、資金、技術(shù)等手段影響該公司的財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)策略，則這兩個(gè)公司為關(guān)聯(lián)方。法國(guó)商法和公司3《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露規(guī)范研究》(秦七月，2007)中指出應(yīng)進(jìn)一步完善信息披露制度體系。制定有關(guān)重要性問(wèn)題的實(shí)施細(xì)則和制定靈活適用、操作性強(qiáng)的關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)政策以及注重關(guān)聯(lián)方交易披露時(shí)間問(wèn)題?！渡鲜泄娟P(guān)聯(lián)方交易與會(huì)計(jì)信息披露》(劉麗

5、麗，2005)在中指出應(yīng)不斷完善相關(guān)的準(zhǔn)則、制度。要根據(jù)上市公司關(guān)聯(lián)交易中出現(xiàn)的新情況和新特點(diǎn)對(duì)準(zhǔn)則和制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善。此外，有關(guān)部門(mén)還應(yīng)對(duì)披露的內(nèi)容做出更加規(guī)范的詳細(xì)規(guī)定，包括公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)前景、營(yíng)運(yùn)資金情況等。通過(guò)不斷完善相關(guān)的準(zhǔn)則、制度，爭(zhēng)取能最大限度地避免不公平的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生?！渡鲜泄娟P(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問(wèn)題及其對(duì)策》(吳大菲，2004)中指出應(yīng)進(jìn)一步完善與我國(guó)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的會(huì)計(jì)信息披露制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交

6、易定價(jià)政策的信息披露。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范交易定價(jià)政策信息披露時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)交易價(jià)格確定依據(jù)的充分披露，不但要披露關(guān)聯(lián)交易所使用的計(jì)量基礎(chǔ)，而且應(yīng)鼓勵(lì)披露有關(guān)交易價(jià)格如何決定的信息，以幫助使用者評(píng)估該企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的影響，并與市價(jià)相比較，做可比性分析。（2）在加大處罰力度方面《關(guān)聯(lián)方交易信息披露問(wèn)題研究》(艾莉穎，2008)中指出應(yīng)加大處罰力度。對(duì)上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤(rùn)、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表或者對(duì)某些關(guān)聯(lián)方交易拒不披露、披露不詳、披露不實(shí)的行

7、為，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的處罰規(guī)定，加大處罰力度。對(duì)于上市公司的違規(guī)行為，不僅要對(duì)上市公司進(jìn)行處罰，還要對(duì)公司相關(guān)的高層管理人員進(jìn)行處罰，按責(zé)任大小進(jìn)行行政、民事、刑事處罰。《上市公司的關(guān)聯(lián)交易及其信息披露》(趙宇，2004)中指出發(fā)揮證交所的監(jiān)督作用。加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度。對(duì)于上市公司故意將某些關(guān)聯(lián)交易信息隱瞞不報(bào)或拒不披露的情況，應(yīng)制定相應(yīng)的懲罰細(xì)則，加大懲罰力度。對(duì)于上市公司的違規(guī)行為，不僅要處罰上市公司，更要對(duì)公司董事會(huì)和相關(guān)負(fù)責(zé)人