上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究【文獻綜述】

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究3定義有3次，修改2次。中國證監(jiān)會對非經(jīng)營性損益的界定越來越清晰，在方便執(zhí)行的同時，更大限度的發(fā)揮了進一步擠兌上市公司業(yè)績水分的作用。1.2盈余管理的界定對盈余管理的概念會計學(xué)界存在著很多不同的意見，較為權(quán)威的定義有三種。按照美國會計學(xué)家斯考特(William.K.Scott)的說法，盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)

2、市場價值達到最大化的行為?！绷硪幻绹鴷媽W(xué)家凱瑟琳雪普(Kathehne.Schipper)認為，盈余管理是旨在有目的地控制對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。此外一種代表性觀點是Hedyt和Wahlen于1999年提出的，認為盈余管理是在編制財務(wù)報告和構(gòu)建經(jīng)濟交易時，運用判斷改變財務(wù)報告，從而誤導(dǎo)一些利益相關(guān)者對公司根本利益的理解，或者影響根據(jù)報告中會計數(shù)據(jù)形成的契約結(jié)果?？傊?，盈余管理就是在遵循會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過

3、對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調(diào)整，以達到主體自身利益最大化的行為。2對非經(jīng)常損益盈余管理的相關(guān)研究2.1國外對非經(jīng)常損益盈余管理的相關(guān)研究國外資本市場相對于國內(nèi)而言，在上市公司非經(jīng)常性損益的研究上要成熟多了。早在1973年，美國會計原則委員會第30號意見書中將非常項目定義為相對于經(jīng)常項目而言的一些非正常或非經(jīng)常的交易或事項。要確定一個項目是否屬于非常項目時，必須同時符合以上兩個條件。此外，Barneaeta1.(1976)研究

4、得出結(jié)論：存在公司管理層利用非經(jīng)常項目平滑公司報告期利潤的行為。大多數(shù)具有負的收益調(diào)整的公司管理者并沒有利用調(diào)整而普遍進行利潤平滑以降低盈余變動或增加預(yù)測能力，以期進行盈余管理“大洗澡”。CraigWalsh(1989)實證證明了澳大利亞上市公司所披露的非經(jīng)常項目和報告期的利潤存在相關(guān)關(guān)系，有足夠的證據(jù)支持大部分澳大利亞上市公司有運用非經(jīng)常項目平滑利潤的行為。雖然將產(chǎn)品銷售成本和管理費用等轉(zhuǎn)移到非經(jīng)常性損益的做法并沒有改變底線盈余，但是