非標審計意見與審計師變更的關(guān)系研究——對st公司實證分析【開題報告】

1、1畢業(yè)論文開題報告會計學(xué)非標審計意見與審計師變更的關(guān)系研究——對ST公司實證分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標研究意義。研究關(guān)于上市公司在將審計意見類型與隨后的審計師變更行為之間的關(guān)系進行分析的基礎(chǔ)上使得被審計公司在收到非標審計意見后而變更審計師的行為進行了深入的了解。主要是收到非標審計意見是被審計單位變更審計師的一個動因僅僅是希望得到一個可以改善的意見。而對于現(xiàn)在的會計師事務(wù)所來說，更重要的是保證該審計意見的質(zhì)量，真實的審計意見所

2、顯示的審計信息可以使得更準確的了解一個公司的現(xiàn)的財務(wù)及整個營運狀況。預(yù)期目標。通過對這個課題的研究，可以更加深入的了解對審計意見對審計師變更的影響以及審計師應(yīng)該堅定立場而確保審計意見的真實完整性。從上市公司的案例中也可以了解到由于非標審計意見的出具，為了得到改善意見而隨意變更審計師的行為不合理的。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一、國外學(xué)者的研究現(xiàn)行有關(guān)審計意見收買的經(jīng)驗研究主要圍繞審計意見收買行為發(fā)生和結(jié)果的研究，較少就審計意見收買動機進行實證研究

3、。1988年美國證券交易委員會（SEC）將審計意見購買界定為：“上市公司尋求其他審計師支持自己的會計處理以滿足自身的財務(wù)報告的需要，即使這種會計處理會損害財務(wù)報告的可靠性?！碑?dāng)時美國的一些公司不斷通過變更會計師來變換審計意見，關(guān)于審計意見購買的研究從此受到會計界的重視。國外方面，人們總是傾向于認為審計意見購買行為是伴隨著審計師變更而發(fā)生的，因此研究的重點大多放在通過審計師的變更來實現(xiàn)審計意見的購買。1、審計師變更的影響因素(1)從非標審

4、計意見來看。非標審計意見，類型，反映了公司與審計師意見的不一致，同時，某種程度上非標審計意見反應(yīng)了審計師保持了較高的獨立性。當(dāng)公司獲得非標審計意見后，可能會換會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)向其它審計3實是最低交易成本的尋求與經(jīng)濟權(quán)衡的過程。此時，如果不變更審計師，審計師及客戶均將承擔(dān)額外的交易成本。Beattie和Fearnley(1995)認為在審計收費過高的情況下，對審計質(zhì)量不滿意更可能導(dǎo)致審計師的變更。(5)其他的影響因素。Buron和Robe

5、rts(1967)、Beattie和Fearnley(1995)認為公司管理層變更是審計師變更的主要原因。熊建益(2000)認為：管理層的利益驅(qū)動、上市公司的經(jīng)營壓力以及公司的人員變動等因素是上市公司變更審計師的主要原因。2、審計師變更的后果Smith發(fā)現(xiàn)在獲得“不清潔”的審計意見后變更了會計師事務(wù)所的139個樣本中，僅有5例在變更后獲得了“清潔”的審計意見。他們的研究結(jié)果顯示收買審計意見的情況并不顯著。Smith指出，一個可能的解釋是

6、簽定業(yè)務(wù)委托書時，委托人并不知道注冊會計師會給他什么樣的審計意見，即客戶可能的確會有收買審計意見的動機，但由于簽約時的信息不對稱，導(dǎo)致收買審計意見不一定成功。大多的實證研究均未發(fā)現(xiàn)收買審計意見的證據(jù)，盡管如此，收買審計意見一直是證券監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界所關(guān)注的問題。二、國內(nèi)學(xué)者的研究1、審計師變更的影響因素(1)從非標審計意見來看。李東平，黃德華和王振林(2001)，分析了1999年、2000年注冊會計師出具了非標審計意見的34家公司與下一

7、年度審計師變更之間的關(guān)系。研究結(jié)果顯示：(1)審計師的變更與前一年度的非標審計意見是顯著正相關(guān)的關(guān)系。注冊會計師出具的非標審計意見本身是導(dǎo)致我國證券市審計師變更的基本原因；(2)盈余管理的風(fēng)險與審計師變更之間的關(guān)系不顯著。公司盈余管理行為導(dǎo)致的可能存在的訴訟風(fēng)險沒有引起注冊會計師的足夠重視，注冊會計師也不會因為為上市公司過度的盈余管理而主動要求解除契約，規(guī)避潛在的審計風(fēng)險。耿建新、楊鶴(2001)，李爽、吳溪(2002)認為審計師出具的