審計風險及風險基礎(chǔ)審計應(yīng)用研究.pdf

1、審計作為社會經(jīng)濟權(quán)責結(jié)構(gòu)分離的產(chǎn)物,要對財務(wù)報表提出意見,做出結(jié)論,并承擔相應(yīng)的責任.審計人員在審計過程中,無時無刻不是處于一種潛在的職業(yè)風險之中,審計職業(yè)界作為一個整體隨時面臨著賠償或訴訟的可能性.這就使得人們必須關(guān)注審計過程中的風險因素,研究如何規(guī)避審計風險,其中一種有效的辦法就是推廣風險基礎(chǔ)審計.風險基礎(chǔ)審計是繼賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計后,在西方國家審計界逐漸興起的一種全新的審計模式,它立足于對審計風險進行系統(tǒng)地分析和評價,要求

2、審計人員不僅要對控制風險進行評價,而且要對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行評價,用以確定實質(zhì)性測試的重點和測試水平,做出如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)證據(jù)的決策.論文以對安然、銀廣夏事件的評論為引言,指出審計風險在審計行業(yè)已經(jīng)無處不在,無時不有,介紹了審計風險的形成原因和審計風險要素,并提出了審計風險模型的概念.論文大量運用圖形和表格的形式,說明了風險要素之間的量化關(guān)系,以及審計風險模型在審計過程中的運用形式.然后,論文就中國民間審計風險的特殊

3、性和注冊會計師面臨的重要風險領(lǐng)域做了詳細闡述,并進一步對目前審計行業(yè)面臨訴訟危機的原因和規(guī)避危機的措施提出了自己的見解.為了讓人們對風險基礎(chǔ)審計模式有一個明確的認識,論文就風險基礎(chǔ)審計的基本程序和基本方法做了概要介紹,并對該模式的兩大特色——內(nèi)部控制評價和審計抽樣做了重點說明.在實例分析部分中,論文以中國聯(lián)合通信股份有限公司2002年度會計報告為背景資料,模擬實施了風險基礎(chǔ)審計的整個過程.在該過程中,論文摒棄了與傳統(tǒng)審計模式相同的程序,