完善個(gè)人所得稅制與推進(jìn)公平分配研究.pdf

1、個(gè)人所得稅自18世紀(jì)末產(chǎn)生以來(lái),發(fā)展非常迅速,已成為許多國(guó)家的主體稅種,在實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中發(fā)揮了重要作用.中國(guó)目前對(duì)于個(gè)人收入分配調(diào)節(jié)的稅種主要是個(gè)人所得稅,但由于稅制本身存在的問(wèn)題,使其難以有效發(fā)揮收入分配作用.為推進(jìn)收入公平分配而對(duì)完善個(gè)人所得稅制展開深入研究是該論文的工作目的,研究中采用了規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合、理論研究與實(shí)際問(wèn)題分析相結(jié)合、國(guó)內(nèi)研究與國(guó)際比較相結(jié)合等方法,基本思路和結(jié)論如下:一、中國(guó)在建立和完善市場(chǎng)經(jīng)

2、濟(jì)體制的過(guò)程中,也不可避免地出現(xiàn)了收入分配差距拉大帶來(lái)的一系列社會(huì)不穩(wěn)定問(wèn)題,為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行,政府必須運(yùn)用個(gè)人所得稅等手段調(diào)節(jié)收入分配.二、對(duì)個(gè)人收入分配是否公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)是基尼系數(shù),研究表明中國(guó)基尼系數(shù)值已處于差距較大的區(qū)間,而實(shí)踐證明優(yōu)良的個(gè)人所得稅制運(yùn)用具有縮小基尼系數(shù)的作用,這是個(gè)人所得稅的天然功能決定的.三、通過(guò)對(duì)中國(guó)個(gè)人所得稅制的起源和發(fā)展現(xiàn)狀的分析,可以發(fā)現(xiàn)中國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配不力的種種原因,但其中最主要和

3、根本的原因是制度要素的設(shè)計(jì)在很大程度上不符合公平和效率原則的要求,制度上的漏洞和缺陷對(duì)改革和完善中國(guó)個(gè)人所得稅制提出了迫切要求.四、個(gè)人所得稅制的政策目標(biāo)、課稅模式、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率設(shè)計(jì)、征管模式、征管權(quán)等稅制要素的國(guó)際比較,為我們呈現(xiàn)出個(gè)人所得稅制的發(fā)展軌跡和趨勢(shì),是中國(guó)個(gè)人所得稅制完善的方向和明鑒.五、從中國(guó)實(shí)際出發(fā),借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),以現(xiàn)代最適課稅理論提出的最大限度地實(shí)現(xiàn)公平和效率的最佳結(jié)合為準(zhǔn)則對(duì)中國(guó)個(gè)人所得稅制進(jìn)行改革和完善

4、,主要措施應(yīng)包括:明確個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)的政策目標(biāo);實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課稅模式;拓寬征稅范圍;科學(xué)界定稅基;合理設(shè)計(jì)稅率;推行現(xiàn)代化的征管模式;把征管權(quán)收歸中央,使之成為共享稅等方面.六、充分發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配作用還須建立和完善以個(gè)人所得稅為主的個(gè)人收入稅收調(diào)節(jié)體系.論文具有創(chuàng)意性的觀點(diǎn)主要是:首先,提出了個(gè)人所得稅制的完善應(yīng)該以收入分配為政策目標(biāo)來(lái)定位,并以此進(jìn)行課稅模式和基本要素的研究設(shè)計(jì).其次,提出了征管權(quán)收歸中央,并實(shí)行收