總結(jié)稅法上視同銷售的涉稅處理及會(huì)計(jì)處理

1、令人糾結(jié)“視同銷售”視同銷售的涉稅處理及會(huì)計(jì)處理一、視同銷售的描述視同銷售（狹義），是指企業(yè)或納稅人在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅法上要作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。二、視同銷售的分類增值稅視同銷售：增值稅視同銷售：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)

2、機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。所得稅視同銷售：所得稅視同銷售：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五

3、條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、視同銷售的

4、涉稅處理及會(huì)計(jì)處理（一）具有銷售性質(zhì)，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；（二）不具有銷售性質(zhì)，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000涉稅處理：稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致，按正常銷售行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅。（二）不具有銷售性質(zhì)，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為。情形1：將自產(chǎn)

5、、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬等。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（例題）：A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品直接無(wú)償贈(zèng)送給育才小學(xué)。適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸：庫(kù)存商品30000借：營(yíng)業(yè)外支出8500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500增值稅處理：增值稅按

6、同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元。所得稅處理：年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)直接捐贈(zèng)支出38500元應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在《納稅調(diào)整明細(xì)表》扣除類調(diào)整項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目作納稅調(diào)增；對(duì)視同銷售行為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20000元，應(yīng)在《收入明細(xì)表》視同銷售收入相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)50000元，同時(shí)在《成本費(fèi)用明細(xì)表》視同銷售成本相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)30000元。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬等。（例題）：A公司將自產(chǎn)的售價(jià)

7、（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。會(huì)計(jì)處理：借：銷售費(fèi)用30000貸：庫(kù)存商品30000借：銷售費(fèi)用8500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元。所得稅處理：對(duì)視同銷售行為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20000元，應(yīng)在《收入明細(xì)表》視同銷售收入相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)50000元，同時(shí)在《成本費(fèi)用明細(xì)