公司治理與內(nèi)部控制互動研究.pdf

1、公司治理與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實務(wù)界所關(guān)注的重點(diǎn)課題之一。有關(guān)公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系，目前主要有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司治理與內(nèi)部控制是制度環(huán)境與內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)系，即所謂的“制度環(huán)境論”；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，公司治理與內(nèi)部控制應(yīng)該是互動關(guān)系。本文更贊同后一種觀點(diǎn)。 企業(yè)是一系列契約的合約體。公司治理與內(nèi)部控制作為契約體內(nèi)兩種制度安排，二者的互動基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在以下四個方面：淵源的一致性、載體的統(tǒng)一性、理論基礎(chǔ)的耦合性

2、以及內(nèi)容的交叉性。剩余控制權(quán)的有效配置不但是理解企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一把鑰匙，而且是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，因此，它理應(yīng)是公司治理與內(nèi)部控制互動的邏輯起點(diǎn)。公司治理機(jī)制的不斷完善，能促使內(nèi)部控制外部化，促進(jìn)內(nèi)部控制供需趨向均衡，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計約束機(jī)制。反過來，內(nèi)部控制的不斷完善能增強(qiáng)企業(yè)契約的完備性，優(yōu)化資本市場、產(chǎn)品市場等公司外部治理機(jī)制，能使企業(yè)內(nèi)部的激勵約束機(jī)制更有成效。公司治理與內(nèi)部控制良性互動的直接結(jié)果有二，即制度效率的提高和企業(yè)