刺激居民消費擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策研究

1、[內(nèi)容提要]當(dāng)前消費需求不足已成為制約我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長的瓶頸，稅收政策作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，可以在擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮積極的作用。本文分析了刺激居民消費擴(kuò)大內(nèi)需的現(xiàn)實意義梳理了當(dāng)前稅收政策在刺激消費擴(kuò)大內(nèi)需方面存在的主要問題并借鑒國外經(jīng)驗，從增加居民收入和提高消費意愿著手對稅收政策的調(diào)整提出建議：一是加快個人所得稅改革，調(diào)整現(xiàn)行消費稅、房產(chǎn)稅政策；二是提高增值稅、營業(yè)稅起征點，降低居民生活消費品的增值稅稅率，降低營業(yè)稅稅

2、負(fù)；三是適時開征社會保障稅；四是加大對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收優(yōu)惠力度。[關(guān)鍵詞]消費需求擴(kuò)大內(nèi)需稅收政策受國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)增長變緩，對外出口下降，擴(kuò)大內(nèi)需成為當(dāng)前保持中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展的首要政策取向。消費不僅是經(jīng)濟(jì)運行的結(jié)果，也是經(jīng)濟(jì)運行的前提，消費需求是最終需求，與出口、投資對經(jīng)濟(jì)的拉動作用不同，消費增長具有長期性和穩(wěn)定性的特點，擴(kuò)大內(nèi)需，落腳點還在于擴(kuò)大消費這一最終需求上。因此，如何刺激居民消費拉動經(jīng)濟(jì)增長成為我國當(dāng)前

3、宏觀調(diào)控的重點，也是稅收政策調(diào)整需要認(rèn)真研究的一個重要課題。一、通過刺激居民消費擴(kuò)大內(nèi)需的現(xiàn)實意義（一）通過刺激居民消費擴(kuò)大內(nèi)需的可行性。近年來一方面我國居民消費率持續(xù)偏低，消費對GDP增長的貢獻(xiàn)率逐年遞減，居民財產(chǎn)性收入縮水，扣除物價因素后居民實際收入增幅比前幾年有所下降。有關(guān)資料表明，我國GDP中最終消費所占的比重2000年為61.1％。2007年下降到49％，同期居民消費占GDP的比重由46.4％下降到35.3％，大大低于70%的

4、世界平均水平。這意味著我國消費增長還有較大的提升空間。另一方面我國近總之，投資需求和出口需求不過是中間需求只有消費需求才是真正的最終需求消費需求的規(guī)模擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)升級是經(jīng)濟(jì)增長的根本動力。它雖然沒有投資需求和出口需求變化那樣活躍但它是對經(jīng)濟(jì)增長影響慣性最大的部分也是國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障?，F(xiàn)今我國三大需求要素中投資需求過熱效益下降。同時出口需求受國內(nèi)外各種政策及環(huán)境影響貿(mào)易摩擦又接連不斷增速將逐漸回落?？梢娙绻覈傧笠郧澳菢舆^度依靠

5、投資和出口來拉動經(jīng)濟(jì)增長結(jié)果將會事倍功半。因此為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展我國應(yīng)該堅持走通過刺激消費來拉動內(nèi)需的發(fā)展道路擴(kuò)大消費需求勢在必行。二、當(dāng)前運用稅收政策刺激居民消費存在的主要問題（一）以流轉(zhuǎn)稅收入為主的稅收收入結(jié)構(gòu)造成稅收負(fù)擔(dān)向中低收入階層轉(zhuǎn)嫁。政府的稅收負(fù)擔(dān)主要由占人口絕大多數(shù)的中低收入階層承擔(dān)。增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種直接附著于商品價格，最終進(jìn)入消費領(lǐng)域。隨著收入的增長，居民邊際消費傾向遞減。在我國流轉(zhuǎn)稅類稅收收入占據(jù)50

6、％以上的收入格局下，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為我國稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)主體，收入分配差距繼續(xù)擴(kuò)大。（二）累退性的所得稅制更大幅度地減少中低收入階層的可支配收入。所得稅制包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和工薪稅或者稱為社會保障稅，這些稅種不容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般就是事實上的負(fù)稅人。但是，如果所得稅制總體上存在累退性，就會成為推動社會分配差距擴(kuò)大的直接動力，加速貧富分化。這是我國稅制制造貧富分化的根本原因。新《企業(yè)所得稅法》總體上屬于對資本