納稅遵從影響因素研究.pdf

1、因納稅不遵從產(chǎn)生的稅收流失，是各國稅收治理面臨的普遍問題。即使在號(hào)稱最發(fā)達(dá)國家的美國，納稅不遵從導(dǎo)致稅收流失現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。我國90％的財(cái)政收入來自稅收，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和貧富差距快速拉大的時(shí)期，納稅不遵從現(xiàn)象較為突出，影響到和諧社會(huì)建設(shè)和稅收發(fā)展。
　　 本文采用文獻(xiàn)研究法、訪談法、問卷調(diào)查法和統(tǒng)計(jì)分析方法，綜合運(yùn)用行為心理學(xué)等理論，對(duì)納稅遵從的作用機(jī)理和影響因素進(jìn)行了深入研究。其中，圍繞經(jīng)濟(jì)、政治和道德因素對(duì)納稅遵從影響的問卷調(diào)查

2、和實(shí)證研究在國內(nèi)是較前沿的。這對(duì)促進(jìn)我國納稅遵從研究的深入開展，為今后逐步建立起類似于美國的納稅人遵從數(shù)據(jù)資料庫，進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理和改進(jìn)征管提供了相應(yīng)的研究思路和理論支持。本文以結(jié)構(gòu)式訪談和問卷調(diào)查為基礎(chǔ)，訪談了長沙、株洲十余戶性質(zhì)、類型和規(guī)模不同單位的負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管，并在長沙隨機(jī)問卷調(diào)查近千戶納稅人，為實(shí)證研究提供了翔實(shí)數(shù)據(jù)?；趪鴥?nèi)研究數(shù)據(jù)，本文的主要研究內(nèi)容如下:
　　 1.研究了納稅遵從行為的作用機(jī)理。本文歸納分析了

3、納稅遵從的有關(guān)理論，重新辨析了納稅遵從的相關(guān)概念，并基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論，提出了納稅人遵從行為研究新的理論框架，從經(jīng)濟(jì)、政治和道德角度對(duì)影響納稅遵從的相關(guān)因素及其作用模式進(jìn)行了理論研究。
　　 2.圍繞經(jīng)濟(jì)、政治和道德因素對(duì)納稅遵從的影響進(jìn)行了模型構(gòu)建與實(shí)證分析。依據(jù)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論，對(duì)影響納稅遵從的相關(guān)因素進(jìn)行了因子分解，歸納出若干影響因素因子，并對(duì)調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，得出相關(guān)結(jié)論。本文并對(duì)因子和模型進(jìn)行了檢驗(yàn)分析

4、，提出較有說服力的研究結(jié)論。
　　 3.考察驗(yàn)證了有關(guān)理論假設(shè)。在經(jīng)濟(jì)因素影響中，圍繞成本收益比較這一基點(diǎn)，考察了不同的成本支出因子對(duì)納稅人遵從意愿的影響;在政治因素影響中，圍繞政治信任這一基點(diǎn)，考察了納稅人遵從意愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)信任之間的相互關(guān)系及影響因子;在道德因素影響中，圍繞稅收道德這一基點(diǎn)，考察了納稅人道德認(rèn)知與遵從意愿之間的相互關(guān)系及影響因子。
　　 通過實(shí)證研究，本文得出如下研究結(jié)論:
　　 1.納稅遵從

5、的經(jīng)濟(jì)影響模型由扭曲成本因子、履約成本因子、逃稅成本因子和風(fēng)險(xiǎn)收益因子構(gòu)成。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)因素的影響中，納稅人受教育程度、年齡、收入和所在行業(yè)等因素影響納稅人的遵從決策。扭曲成本因子與納稅人收入顯著相關(guān)，履約成本因子與納稅人受教育程度和年齡顯著相關(guān)，逃稅成本因子與納稅人受教育程度顯著相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)收益因子與納稅人所在行業(yè)顯著相關(guān)。
　　 2.納稅遵從的政治影響模型由稅收政策因子、工作認(rèn)同因子和服務(wù)效果因子構(gòu)成。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在

6、經(jīng)濟(jì)因素的影響中，納稅人年齡、收入、職業(yè)地位和受教育程度等因素影響納稅人的遵從決策。稅收政策因子與納稅人年齡、收入顯著相關(guān)，工作認(rèn)同因子與納稅人職業(yè)地位顯著相關(guān)，服務(wù)效果因子與納稅人受教育程度、職業(yè)地位顯著相關(guān)。
　　 3.納稅遵從的道德影響模型由社會(huì)認(rèn)同因子、從眾心理因子、道德認(rèn)知因子和社會(huì)聲譽(yù)因子構(gòu)成。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在道德因素的影響中，納稅人年齡、所在行業(yè)、受教育程度等因素影響納稅人的遵從決策。社會(huì)認(rèn)同因子與納稅人年齡顯著相