新準則下公允價值計量屬性的運用效果研究.pdf

1、20世紀70年代之后，隨著國際會計環(huán)境的變化，歷史成本這一傳統(tǒng)的會計計量屬性逐漸暴露出自身的缺陷，無法提供更相關(guān)的會計信息，于是要求改變計量屬性的呼聲越來越高，伴隨著衍生金融工具的出現(xiàn)，公允價值計量屬性應(yīng)運而生。國際會計準則理事會(IASB)和美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)也肯定了公允價值的地位，至此公允價值成為國際會計準則的重要組成部分，它將對會計理論界和實務(wù)界產(chǎn)生重大影響。
　　 公允價值作為重要的計量屬性，在我國經(jīng)歷了

2、一波三折的發(fā)展歷程。2007年1月1日我國新企業(yè)會計準則正式施行，公允價值被重新提上議事日程，成為了新準則實施的最大亮點。自公允價值實施四年以來，關(guān)于公允價值的研究主要集中在理論研究方面，因此本文選取上市公司的數(shù)據(jù)對公允價值的運用效果開展研究更具有實踐意義。
　　 2008年金融危機的爆發(fā)，國際金融界和會計界展開了激烈地爭論，雙方互不相讓，各持一詞，金融界人士認為公允價值是金融危機的罪魁禍首，會計界強烈反擊，公允價值僅反映事實真

3、相，基于這樣的背景開展研究，更具有一定的現(xiàn)實意義。
　　 本文采用規(guī)范研究結(jié)合比較分析和案例分析的方法，對新會計準則實施以來公允價值的運用效果從財務(wù)報告、所得稅、盈余管理、業(yè)績評價等四個方面進行了綜合評價，其中既有對所有上市公司的總體分析，也有對特定行業(yè)的分析和典型企業(yè)的案例分析。
　　 本文大部分數(shù)據(jù)來自巨潮資訊網(wǎng)的上市公司的年度報告，對財務(wù)報告和所得稅分析時運用的是深圳市證券交易所和上海市證券交易所上市的主板類的證券

4、行業(yè)公司，對盈余管理運用的個案分析、對業(yè)績評價選用的整體上市公司。
　　 通過研究發(fā)現(xiàn)：對財務(wù)報告的影響，證券行業(yè)2007-2010年公允價值的變動對股東權(quán)益和營業(yè)利潤的影響大體呈現(xiàn)遞減趨勢，股東權(quán)益對公允價值的變動具有較弱的敏感性，營業(yè)利潤對公允價值的變動具有較強的敏感性，而個別證券公司公允價值的影響呈現(xiàn)出不同的個體差異。對業(yè)績評價的影響，2007-2009年公允價值對整體上市公司的業(yè)績影響并不顯著，上市公司業(yè)績成長性較好。對