合并報(bào)表編制理論及其影響比較.pdf

1、近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)公司制改革和集團(tuán)化管理逐步深入，現(xiàn)代大型公司企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)。為了反映企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足各類信息使用者的信息需求，編制企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表就顯得尤為重要。
　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表因其編制的復(fù)雜性，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的四大難題之一，正日益受到學(xué)術(shù)界和理論界的廣泛關(guān)注。然而對(duì)少數(shù)股東權(quán)益的不同觀點(diǎn)導(dǎo)致了不同的合并報(bào)表理論，而不同合并理論又對(duì)合并報(bào)表產(chǎn)生了不同的影響，進(jìn)而影響了合并理論的選擇。不同合并理論的選擇

2、關(guān)系到合并報(bào)表的最終編制結(jié)果及其所提供信息的質(zhì)量。選擇適當(dāng)?shù)暮喜⒗碚摼幹坪喜?bào)表，在一定程度上能夠防止母公司操縱利潤(rùn)、扭曲會(huì)計(jì)信息，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量，使得會(huì)計(jì)報(bào)表能更好地為報(bào)表使用者服務(wù)。
　　因此，筆者擬在分析國(guó)內(nèi)外合并理論發(fā)展及其現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)合并理論進(jìn)行理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)層面上的比較分析，對(duì)合并理論及其報(bào)表編制影響進(jìn)行討論研究，以期對(duì)合并理論的選擇和進(jìn)一步完善提供借鑒和參考。
　　本文主要研究?jī)?nèi)容包括以下幾

3、部分：
　　首先，在系統(tǒng)分析合并報(bào)表理論國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)合并理論本身進(jìn)行解剖。從主要觀點(diǎn)、理論依據(jù)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征等不同的角度對(duì)三種合并理論進(jìn)行剖析，從而為進(jìn)一步深入理解合并報(bào)表理論及其選擇提供理論依據(jù)參考。
　　其次，對(duì)不同合并理論指導(dǎo)下實(shí)務(wù)處理方法進(jìn)行比較。本部分將對(duì)不同合并理論指導(dǎo)下的不同會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理方法進(jìn)行梳理分析，不同合并理論指導(dǎo)下對(duì)子公司凈資產(chǎn)、合并商譽(yù)、少數(shù)股東權(quán)益和損益、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損

4、益的會(huì)計(jì)處理方法不同，通過(guò)對(duì)其異同的分析比較，從實(shí)務(wù)處理方法層面加深對(duì)不同合并理論的理解和認(rèn)識(shí)。
　　再次，結(jié)合實(shí)例，對(duì)三種合并理論下的合并報(bào)表編制進(jìn)行比較。通過(guò)編制不同理論下的合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿，合并利潤(rùn)表工作底稿，合并資產(chǎn)負(fù)債表，合并利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表，從具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作層面對(duì)各合并理論指導(dǎo)下的不同處理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行比較分析。從而使得不同合并理論的特點(diǎn)更加清晰直觀。
　　最后，我國(guó)合并理論的選擇。在以上分析比較的基礎(chǔ)上