淺談電費資金風(fēng)險管理審計

1、淺談電費資金風(fēng)險管理審計淺談電費資金風(fēng)險管理審計摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，電力體制的不斷深化改革，電費資金掌握著電網(wǎng)企業(yè)的命脈，是電網(wǎng)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。如何加強企業(yè)資金管理，防范資金風(fēng)險，是電力公司重要的問題。加強電網(wǎng)企業(yè)電費資金風(fēng)險管理，對電費資金風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并采取應(yīng)對措施。審計作為企業(yè)的一個職能部門，在建立電費資金風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，降低和控制電費資金風(fēng)險等方面其獨特地位和專業(yè)性可以從中體現(xiàn)出來的，是保證電網(wǎng)企業(yè)強化風(fēng)險管理的

2、必然選擇和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，實現(xiàn)電費資金風(fēng)險預(yù)控目標(biāo)。關(guān)鍵詞：電費資金；風(fēng)險管理；審計；建議一、電費資金面臨的主要風(fēng)險電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險是指電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的不確定性和發(fā)生損失的可能性。企業(yè)風(fēng)險形成的原因我國電力商品的銷售和電費的回收，一直沿襲計劃經(jīng)濟(jì)時代采用的“賒銷型”銷售方式，逐漸形成了“先用電，后交錢”的自然習(xí)慣，因此，發(fā)生應(yīng)收而欠收電費現(xiàn)象也就成為了必然，可以從以下方面分析。（一）內(nèi)部因素1內(nèi)控制度方面一是線路損耗大；二是偷盜嚴(yán)

3、重；三是員工利用“人情電、關(guān)系電”及非法手段侵占電費；四是收取的電費監(jiān)管不到位；五抄表不到戶的現(xiàn)象嚴(yán)重。審計的重點一是要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。針對供電部門用電客戶多、地域分布廣、潛在風(fēng)險較高的情況，應(yīng)以檢查內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為審計的切入點，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對風(fēng)險管理、職能分離等各項業(yè)務(wù)流程的審查，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行測評，以揭露問題，堵塞漏洞，加強內(nèi)部管理，防范。2收費

4、環(huán)節(jié)電費風(fēng)險主要存在于收費環(huán)節(jié)。而收費方式又是決定電費風(fēng)險的關(guān)鍵因素。目前采取的主要收費方式有：坐收或走收。居民用戶銀行儲蓄銀行代收銀行托收。這些收費方式都屬于先用電后交費，客戶交費期限為自抄表日的次日起10日內(nèi)交清電費；逾期不交收取違約金。自逾期之日起超過30日方可停止供電因此這些收費方式不可避免地產(chǎn)生欠費。因此收費方式已經(jīng)決定了電費風(fēng)險非常大，目前采用這些收費方式的比重也是最大。開題報告3經(jīng)營管理方面一是電網(wǎng)企業(yè)充分放權(quán)與隱含的治理

5、缺陷并存，造成企業(yè)經(jīng)營控制風(fēng)險；二是經(jīng)營管理者的管理能力不足，直接影響企業(yè)生存與發(fā)展的風(fēng)險，以及經(jīng)營管理者的小團(tuán)體利益威脅整體利益風(fēng)險；三是員工的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，無法認(rèn)同戰(zhàn)略目標(biāo)和管理決策，影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險；四是業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)體系不當(dāng)，造成獎罰不公，影響企業(yè)運營的效益、效率與效果的風(fēng)險；五是電網(wǎng)資產(chǎn)分布廣泛，無法采取適當(dāng)、有效措施保護(hù)資產(chǎn)，資產(chǎn)受自然災(zāi)害、人為破壞的風(fēng)險。信用風(fēng)險，避免或減少電費拖欠，應(yīng)

6、當(dāng)成為供電企業(yè)的一門管理科學(xué)。其中，最佳途徑在于事前控制。一是建立信用等級，轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險，建立和不斷完善客戶信用預(yù)警系統(tǒng)。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國電力法》等法律規(guī)定，供電部門作為企業(yè)，有權(quán)事先收集用戶有關(guān)資料信息，評估并告知信用等級，通過簽訂完善并予以公證的供用電合同形式。決定給予用戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式，這是供電企業(yè)保障債權(quán)，保障應(yīng)收電費安全和及時回收，控制電費信用風(fēng)險的重要手段。二是要善于應(yīng)用現(xiàn)行法律法規(guī)

7、轉(zhuǎn)嫁電費風(fēng)險，積極采取銀行擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、個人擔(dān)保等形式或手段轉(zhuǎn)嫁電費信用風(fēng)險，減少信用損失。（二）實行預(yù)付費管理制度是回收電費的一種超前防范制度安裝預(yù)付費裝置是主要的管理方式和措施。為了降低欠費風(fēng)險及減少網(wǎng)催費產(chǎn)生的成本，供用電雙方約定安裝預(yù)付費裝置，實行先買后用的售電機制，讓客戶形成“花多少錢，買多少電”的理念。（三）建立用戶欠費預(yù)警考核機制，明確各崗位在用戶欠費預(yù)警機制中的責(zé)任，提高防范意識，注重欠費信號。在用戶出現(xiàn)拖欠之前，一般

8、都會出現(xiàn)危險信號，常常表現(xiàn)為：付款不及時，推翻已有的付款承諾，以不合理的理由拖欠，改變付款方式等。對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估提前做好風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)備。從制度上保障用戶欠費預(yù)警機制發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)用各種管理技術(shù)，積極防范明天可能出現(xiàn)的風(fēng)險做好準(zhǔn)備，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險的大小，找出主要的風(fēng)險源，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的解決方案。將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要對象，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤

9、審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在問題上，通過持續(xù)追蹤，確保能夠發(fā)現(xiàn)重大問題，以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。使企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的重點前移到目前和未來的規(guī)劃，使企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的重點前移到目前和未來的規(guī)劃。（四）采用法律手段依法催收電費，明確客戶繳納電費的要求和承擔(dān)的義務(wù)、法律責(zé)任。對逾期未交清電費的客戶，按照合同約定征收違約金；對經(jīng)多次催繳仍然欠費的客戶，按照國家規(guī)定的程序，實施停限電。規(guī)范破產(chǎn)、重組企業(yè)電費回收管理，及時運用預(yù)期違約制度。充

10、分運用代位權(quán)：當(dāng)欠費用戶怠于行使自己的權(quán)利，而影響了供電企業(yè)電費債權(quán)的實現(xiàn)，對電費的給付造成損害時，供電企業(yè)可以向法院提出申請，以自己的名義向欠費用戶的債務(wù)人行使欠費用戶現(xiàn)有的債權(quán)，使用戶所欠電費得以順利償還。四、強化內(nèi)部電費風(fēng)險管理審計工作建議（1）完善電費回收預(yù)警機制。深入了解客戶情況，加強分析，建立客戶交費信譽等級評價制度，依據(jù)客戶電費金額、經(jīng)營情況以及停電難易程度和停電影響等因素，對客戶交費信譽實行級別評價制度對欠費實行分級管理