基于受托責(zé)任理論的內(nèi)部審計(jì)若干問題研究.pdf

1、世界范圍內(nèi)的治理改革使內(nèi)部審計(jì)成為關(guān)注焦點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于受托責(zé)任的問題。本文綜述了當(dāng)前受托責(zé)任理論研究的最新成果，提出一個(gè)適用于分析會(huì)計(jì)審計(jì)具體問題的概念框架；以受托責(zé)任的發(fā)展為主線，為認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的演變提供豐富的歷史背景，有力支持了“受托責(zé)任支配內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展”這一論點(diǎn)；明確作為制度安排的公司治理是受托責(zé)任系統(tǒng)的控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)則是確保受托責(zé)任履行的內(nèi)部治理機(jī)制。 全文共四章，第一章綜述多領(lǐng)域?qū)W者對(duì)受托責(zé)任理論的研

2、究并建立概念框架。早期的會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)者主要關(guān)心的是受托責(zé)任的信息和報(bào)告方面，后期的研究則大量吸取社會(huì)心理學(xué)、組織理論、社會(huì)學(xué)理論等營(yíng)養(yǎng)，更多地考慮社會(huì)情境、人的行為等因素。此外，我們提出了一個(gè)包括受托責(zé)任的社會(huì)與組織場(chǎng)景、受托責(zé)任參與者、受托責(zé)任內(nèi)容、受托責(zé)任行為、受托責(zé)任控制機(jī)制的受托責(zé)任系統(tǒng)概念，為后面章節(jié)的分析奠定概念基礎(chǔ)。 第二章追溯了內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的發(fā)展，分析各階段的歷史背景，揭示受托責(zé)任系統(tǒng)的發(fā)展主導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的變遷

3、。我們強(qiáng)調(diào)：組織管理結(jié)構(gòu)的變化直接影響組織受托責(zé)任關(guān)系結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了重大影響；內(nèi)部受托責(zé)任和外部受托責(zé)任都影響內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的變化，特別是外部法律約束影響頗大；以管理學(xué)為代表的諸多學(xué)科理論的發(fā)展也影響著IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的界定。 第三章考察了公司治理與受托責(zé)任間的關(guān)系。通過分析公司治理的涵義、理論基礎(chǔ)、治理機(jī)制與受托責(zé)任的相互影響以及公司治理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為，公司治理是受托責(zé)任系統(tǒng)中的控制機(jī)制，其最終目的是確保受

4、托責(zé)任的履行。本章為討論內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系明確了幾個(gè)基本觀念。此外，通過回顧英國(guó)公司治理準(zhǔn)則的改革歷程，揭示了一個(gè)以受托責(zé)任為導(dǎo)向的不斷完善和發(fā)展的過程。 第四章以受托責(zé)任理論為基礎(chǔ)，考察了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的所扮演的角色。通過回顧已有研究，考察內(nèi)部審計(jì)的基本治理活動(dòng)，以及與其他治理主體的關(guān)系，我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的一種內(nèi)部治理機(jī)制，是其他治理主體一種極具價(jià)值的資源，內(nèi)部審計(jì)對(duì)治理程序的確認(rèn)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的