我國現(xiàn)階段政府稅收成本問題研究.pdf

1、市場經濟條件下，政府承擔著響應公眾的需求、為公眾提供公共產品和公共服務，謀求公共利益的職能。而公共產品和服務的提供必然涉及相關的資源耗費，因此，政府必須利用稅收的形式強制性地集中所需要的資源并對其進行優(yōu)化配置來補償耗費。資源以稅收形式集中的過程中，必然會發(fā)生相應的成本即稅收成本。其中，稅務機關為實現(xiàn)稅收預定目標所支出的成本即就是政府稅收成本，這是本文所要研究的對象。
　　 政府稅收成本的高低，直接影響到稅收效率，影響到稅收收入。

2、因此，西方發(fā)達國家很早就關注到政府稅收成本問題。許多著名的經濟學家都強調稅收“最小征收費用原則”，并在長期的理論與實踐中形成了許多降低政府稅收成本的經驗。在我國，近年來稅收收入規(guī)模不斷擴大，我國政府稅收成本也在急劇增長，政府稅收成本問題才日益引起了理論界和實踐部門的重視。
　　 政府稅收成本受一國經濟發(fā)展水平、稅收制度、稅收征收管理、稅務人員素質以及稅收環(huán)境等一般性因素影響，我國也不例外。同時，受我國實際國情影響，又形成了中國特

3、有的一些影響政府稅收成本的因素：稅務人員素質不高、稅收成本會計核算制度不健全、稅收制度不健全、稅收征管現(xiàn)狀不佳、—納稅服務體系不健全、納稅信譽等級評定制度實施收效甚微，本文對這些因素進行了較為客觀的分析。這些因素綜合作用的結果是我國政府稅收成本國內各地區(qū)間相差較大，通常是經濟發(fā)展的欠發(fā)達地區(qū)普遍高于發(fā)達地區(qū)以及我國政府稅收成本遠高于同期國外發(fā)達國家的水平。我國政府稅收成本現(xiàn)狀不容樂觀，說明降低成本的空間很大。
　　 對我國政府稅

4、收成本問題的進一步研究是通過對影響成本的因素進行改革、完善，達到有效控制與降低政府稅收成本的最終目的。文中在借鑒發(fā)達國家降低政府稅收成本制度安排的基礎上，從六個角度提出了降低我國政府稅收成本的有效對策。一是從重新構建政府稅收成本會計核算體系和完善政府稅收成本會計分析指標體系入手強化政府稅收成本會計核算。二是建立統(tǒng)一、科學、規(guī)范的稅收法律體系和保障有力的稅收司法體系。三是通過建立繁簡適當?shù)亩愔?；?yōu)化稅制結構；合理運用稅收優(yōu)惠政策進一步簡化

5、稅制。四是通過建立數(shù)據(jù)處理中心，利用信息來管稅；推廣多元化的納稅申報制度：建立以計算機網(wǎng)絡為依托的稅收監(jiān)控體系；建立專業(yè)化的稅務稽查體系強化稅收征管。五是健全我國納稅服務體系。六是完善納稅信譽等級評定制度，提高納稅遵從度。這部分也是本文研究的重點之處。
　　 本文研究的創(chuàng)新點在于：在閱讀大量文獻資料并結合自己工作實際的基礎上，提出解決政府稅收成本偏高問題較全面的策略，即從兩方面入手，一是建立和完善稅收成本核算制度，加強核算、監(jiān)控