現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表@

1、索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表被審計企業(yè):頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1檢查經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標(biāo)，表明企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還負(fù)債、支付股利、對外投資的能力。（1）審查“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。審閱收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及其備查簿等賬表資料，按照銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等于本期銷

2、售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入加本期收到前期的應(yīng)收賬款加本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)加本期的預(yù)收賬款減本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加本期收回的壞賬損失的計算公式，分析調(diào)整產(chǎn)品和勞務(wù)的現(xiàn)銷收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（2）審查收到的租金。審閱經(jīng)營租賃收入等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的經(jīng)營租賃收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（3）審查收到的增值稅銷項稅額和退

3、回的增值稅款。審閱應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的增值稅銷項稅額和退加的增值稅款，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的除增值稅以外的其他稅費返還。審閱應(yīng)交稅金明細(xì)賬、其他未交款、產(chǎn)品銷售稅金及附加等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的除增值稅以外其他稅費返還，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（5）審查購買商品、

4、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。審閱應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等賬簿資料，根據(jù)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等于本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金加本期支付前期的應(yīng)付賬款加本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)加本期預(yù)付的賬款減本期因購貨退回收到的現(xiàn)金的計算公式，分析調(diào)整購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金。企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營上臨時需要而租入固定資產(chǎn)，如果不具備融資租賃的特點，應(yīng)

5、作為臨時租賃或經(jīng)營性租賃處理。審計人員應(yīng)審閱管理費用、制造費用有關(guān)經(jīng)營租賃支出明細(xì)賬以及現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式支付的經(jīng)營租賃支出，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（7）審查支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工

6、交納的商業(yè)保險金等。審計人員應(yīng)審閱工資結(jié)算單、工資分配表以及應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、制造費用、管理費用、產(chǎn)品銷售費用明細(xì)賬，分析調(diào)整以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。審計人員：審計日期：復(fù)核人員：審計日期：審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表被審計企業(yè):頁次：3審計程序執(zhí)行情況說明

7、工作底稿索引號的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項包括購買機器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。購買的無形資產(chǎn)包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際支出。審計人員應(yīng)審閱固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等明細(xì)賬，分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項

8、目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（7）審查權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。審閱短期投資——股票投資、長期投資——股票投資、其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利等明細(xì)賬，分析調(diào)整權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（8）審查債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的債券而支付的現(xiàn)金。審計人員應(yīng)審閱短期投資——債券投資、長期投資——債券投資、長期投資——應(yīng)計利息等明細(xì)賬，檢查購買現(xiàn)金等價物

9、以外的債券而支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（9）審查其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出。審閱與其他投資活動有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。3檢查籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價。（1）審查吸收權(quán)益性投資所收

10、到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現(xiàn)金，其中股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。審計人員應(yīng)審閱實收資本、資本公積等明細(xì)賬，分析調(diào)整吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（2）審查發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金，如

11、果委托金融企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)以扣除各種發(fā)行費用后的現(xiàn)金凈額列示。審計人員應(yīng)審閱應(yīng)付債券——債券面值、應(yīng)付債券——債券溢價、應(yīng)付債券——債券折價、短期應(yīng)付債券等明細(xì)賬，分析調(diào)整發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（3）審查借款收到的現(xiàn)金。審閱各種短期、長期借款明細(xì)賬，分析調(diào)整借款收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的其他與籌資活動有