協(xié)調(diào)內(nèi)外審計工作 提高審計效率

1、1協(xié)調(diào)內(nèi)外審計工作協(xié)調(diào)內(nèi)外審計工作提高審計效率提高審計效率盡管內(nèi)部審計和外部審計有著各自不同的服務(wù)對象和審計目標(biāo)，但兩者的工作也存在著不少交叉。內(nèi)部審計師和注冊會計師可以通過協(xié)調(diào)兩者的工作來提高雙方的審計效率，提高審計質(zhì)量。內(nèi)部審計與外部審計交叉的職責(zé)：(1)評價財務(wù)信息的可靠性與完整性；（2）評價遵循法律、政策的情況，是否影響財務(wù)報告；(3)核實資產(chǎn)的實存情況；(4)評價影響財務(wù)報告的內(nèi)部控制制度。注冊會計師的審計范圍通常包括與財務(wù)報

2、表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和會計資料、會計信息系統(tǒng)和影響財務(wù)報表的內(nèi)部控制，審計的重點是與被審計單位財務(wù)報表直接或間接相關(guān)的組織內(nèi)部活動。與注冊會計師審計相似的內(nèi)部審計工作會引起注冊會計師的關(guān)注，因為這些內(nèi)部審計工作可以提供影響財務(wù)報表的內(nèi)部控制制度合理性和有效性的審計證據(jù)，或者為財務(wù)報表審計提供直接證據(jù)，節(jié)省注冊會計師的審計時間和精力。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計可以從以下三方面幫助注冊會計師提高工作效率：1、向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)了解被審計單位基本情況，制定合

3、理的審計計劃。企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠幫助注冊會計師了解該被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營及所在行業(yè)的有關(guān)情況。內(nèi)部審計人員能夠告訴注冊會計師從上次審計到該次審計期間有關(guān)公司管理當(dāng)局、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的重大變化。內(nèi)部審計人員具有與注冊會計師類似的專業(yè)知識和技能，可以更好地判斷企業(yè)的哪些情況會對財務(wù)報表審計產(chǎn)生重大影響，并提請注冊會計師關(guān)注。內(nèi)部審計人員同注冊會計師討論審計的工作范圍，有助于注冊會計師制定恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｗ詴嫀熆梢蕴嵴垉?nèi)部審計人員將

4、其發(fā)現(xiàn)的可能影響財務(wù)報表審計的所有重大事項及時告知注冊會計師，以便根據(jù)新掌握的審計情況適當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表程序的性質(zhì)和時間。2、利用在內(nèi)部審計程序申取得的審計證據(jù)。注冊會計師在利用內(nèi)部審計證據(jù)前，必須評價內(nèi)部審計人員的工作能力和獨立性及內(nèi)部審計部門在本單位的地位和獨立性。一旦注冊會計師確定內(nèi)部審計部門及內(nèi)部審計人員符合相應(yīng)的工作能力和獨立性要求，就可以在許多方面依賴內(nèi)部審計的工作:利用內(nèi)部審計次內(nèi)部控制的評價和測試程序，減少甚至不做相關(guān)的碎

5、計測試；內(nèi)部審計已審查過應(yīng)收帳款帳戶，注冊會計師檢查約有關(guān)帳戶數(shù)量可相應(yīng)減少內(nèi)部審計已進(jìn)行過存貨盤點，注冊會計師可以只對部分存貨進(jìn)行抽查盤點。但是，內(nèi)部審計證據(jù)不能完全替代注冊會計師碎計的實質(zhì)性測試程序?？傊?，注冊會計師利用內(nèi)部碎計工作可以大大節(jié)省時間和精力。3、內(nèi)部審計人員直接協(xié)助注冊會計師。注冊會討師可以要求內(nèi)部審計人員直接協(xié)助其工作。在直接尋求內(nèi)部審計人員的協(xié)助之前，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審人員的工作能力和獨立性進(jìn)行評價，并且考慮相關(guān)會計報表項

6、目的重要性，相關(guān)事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度及其導(dǎo)致錯報、漏報的風(fēng)險，審計小組中其他成員的工作能力和時間安排等。注冊會計師必須監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)審人員的工作，并對他們的工2作結(jié)果負(fù)責(zé)。同樣，在內(nèi)部審計中也可以利用外部審計工作。內(nèi)部審計人員通過與注冊會計師協(xié)調(diào)審計工作(包括提供幫助和利用外部審計工作)一是可以提高工作能力和獨立性，二是可以提高審計質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計工作中最大程度地利用注冊會計師的工作成果。在審計計劃階段就與注冊會計師

7、充分溝通和協(xié)調(diào)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計在哪些地方與外部審計工作重復(fù)。在與注冊會計師的溝通和協(xié)調(diào)中，內(nèi)部審計人員可以要求注冊會計師在不違反《獨立審計準(zhǔn)則》的前提下，適當(dāng)修改審計程序以便內(nèi)部審計獲得最大效用。內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和獨立審計準(zhǔn)則都鼓勵雙方在廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計人員和注冊會計師也應(yīng)在工作中充分利用對方工作成果以最大限度地提高審計效率。隨著內(nèi)部審計地位的提高，有效率地進(jìn)行內(nèi)部審計工作變得越來越重要，與注冊會計師良好的溝通與協(xié)調(diào)