完善個人所得稅制度探析

1、完善個人所得稅制度探析論文摘要：對我國現(xiàn)行個人所得稅制度存在的問題進行了深入分析，并對解決這些問題提出了建議。1個人所得稅的含義個人所得稅是對(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個國家以其為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟增長等諸多優(yōu)點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財政

2、收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個公民的自身利益息息相關(guān)，具有十分重要的影響力。2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的影響。根據(jù)最新中國稅務(wù)總局統(tǒng)計資料，2004年個人所得稅收入1737億500萬元，較2003年增收320億元，增長22.6%，成為中國的第4大稅種。個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平有利

3、于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”功能。3我國個人所得稅稅制特點從總體上看，我國的個人所得稅法主要有如下特點：(1)實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定。這種分類課征制度可以很大程度上采用源泉扣減的征稅辦法，有利于加強源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。(2)較寬的費用扣除額。主要采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。費用扣除額的規(guī)定對于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳

4、個人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。(3)在計稅方法上采用總額扣除法，避免了個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。在分類征收的制度下，各項應(yīng)稅所得分別按各自的稅率和計征方法計算，便于掌握，有利于稅務(wù)部門提高工作效率。(4)采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式。我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。也就

5、是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。(1)稅收方式難以控制高收入者?，F(xiàn)行個人所得稅采取個人申報納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現(xiàn)行個人所得稅制設(shè)計是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：公民納稅意識淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)利自定納稅標準，或化整為零，以實物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾

6、乎不可能，他們沒有前述的權(quán)利和經(jīng)濟實力支付逃稅費用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無門。(2)征管手段落后。一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。(3)對稅源監(jiān)控不力造成稅收流失嚴重。主要原因有①收入初次分

7、配領(lǐng)域秩序混亂②在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)管手段③在指導思想上，有的地區(qū)忽視個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用④在政策規(guī)定上，個人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善⑤在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在⑥處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強，不能對納稅人起到威懾作用。5完善我國個人所得稅制度的建議針對我國現(xiàn)行個人所得稅分類稅制模式存在問題及我國社會、經(jīng)濟發(fā)展不平衡的具體國情，借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，走“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”之路