經(jīng)濟全球化對我國稅收的挑戰(zhàn)與對策

1、財政稅收財政稅收財政稅收歹財政稅收財政稅收球化對我國稅收的挑戰(zhàn)與對策』@韓中正“全球化”一詞是從一卜世紀80年代中期以后迅速流行開來的，并且開始取代“國際化”、“跨國化”和“一體化”等術語，成為一個不斷強化的描述跨越國界人類互動網(wǎng)絡的概念。雖然我國加入WTO只有短短的兩個年頭，但經(jīng)濟全球化對我國稅收的影響以及提出的挑戰(zhàn)已經(jīng)明顯凸現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：1經(jīng)濟全球化使中國的稅收流失出現(xiàn)了新動向。隨著中國WTO市場準入進程的加快，中國與國際的稅

2、收差異，稅制缺陷和征管漏洞將使我國稅收面l臨很多新問題，如，④關稅降低，進口增加，許多難以同國際跨國公司競爭的企業(yè)面臨著倒閉和重組，使生產(chǎn)企業(yè)的欠稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅無法追回；②資本市場逐漸開放，外匯、股票、證券及各類金融工具交易量大大增加，由于這方面稅收調(diào)控還很欠缺，稅收損失不可避免；⑧國內(nèi)產(chǎn)品以更大規(guī)模、范圍進入國際市場，出口退稅隨之增加，這使本來嚴峻出口騙稅雪上加霜。2經(jīng)濟全球化使國家稅收管轄權弱化，國家稅收主權受到侵害。首先，跨國公司

3、利用國與國之間稅收體制不匹配，用各種手段減少其世界范圍內(nèi)的納稅義務，對于高稅國，盡管在法律上其稅收管轄權依然存在，但實際上其稅收管轄權被削弱了。其次，跨國公司會利用子公司在國際問轉(zhuǎn)讓定價，調(diào)撥資金，實現(xiàn)逃稅避稅，這是對國家稅收主權的重大損害。3經(jīng)濟全球化和科學技術的發(fā)展使一國境內(nèi)的課稅稅基流動性增大，出現(xiàn)了“國際性稅基”。國際互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達，電子商務繁榮使課稅地域的概念模糊不清。電子商務有兩類，一類是物質(zhì)非數(shù)碼化商品，即網(wǎng)上訂貨；第二類是數(shù)

4、碼資訊，即各種網(wǎng)上軟件，音像，游戲等，其交易都很隱蔽，易于逃稅。我們要適應經(jīng)濟全球化的歷史潮流，繼往開來，與時俱進，在稅收工作實踐“三個代表”精神，對“我國稅收將如何迎接經(jīng)濟全球化”的問題進行深入探討，我認為應該采取如下對策：1建立健全我國的稅收流失防范機制。防范稅收流失是指主權國家和主權稅務當局立足本國經(jīng)濟，稅收發(fā)展動態(tài)，放眼世界，從稅收制度，征管辦法，內(nèi)部管理等層面人手，對納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，進行事前，事中和事后的監(jiān)管和

5、控制。主要包括：①構建適應經(jīng)濟全球化的防范稅收流失的稅制體系。整個稅制結構中，稅收收入功能要向非流動性稅基傾斜，間接稅，財產(chǎn)稅的地位要相對上升，同時所得稅收人功能也要隨著“降低稅率，擴大稅基”的國際稅制改革主旋律而減弱。②對國際稅收熱點問題制定專項法規(guī)以堵塞稅法漏洞，防止避稅。例如，美國國內(nèi)稅收署于1999年初公布了長達82頁的《轉(zhuǎn)讓定價審計準則》，幾乎面面俱到。2維護國家稅收管轄權，提高稅收國際競爭力。借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，降低所得稅是

6、提高我國稅收管轄權吸引力的有效途徑。例如，英國于1997年和1999年大幅降低公司所得稅，從33％降至30％；個人所得稅，在2000年4月從20％，23％，43％三檔分別降至10％，20％，40％。還要促進國際情報交換，取得大量的低成本信息，包括：a一般性資料，包括：稅法文件，執(zhí)行協(xié)定等官方資料；b跨國納稅人資料，包括：其所在地，開歇業(yè)時間，經(jīng)營業(yè)務和當?shù)厥杖肭闆r等；c跨國納稅人專門資料，包括：銀行往來，年度預算表，利潤分配和資金轉(zhuǎn)移行

7、為等。3從不影響電子商務角度出發(fā)，廣泛開展電子商務稅收研究，構建防范網(wǎng)絡稅收流失的電子商務稅收理論、稅務制度和稅收征管辦法。目前，對電子商務的稅收研究已經(jīng)引起國際社會的廣泛關注，有的國家已經(jīng)付出了實施，比如13本東京就組建了一只電子商務稽查隊，旨在搜集有關網(wǎng)絡交易信息，以便對納稅人進行現(xiàn)場稽查。為了促進我國電子商務的發(fā)展，我們對電子商務的研究仍然要堅持稅收中性原則、公平原則和聚財原則，并且依照電子商務性質(zhì)、特點及方式確定具體的征稅項目，

8、稅種，稅率等稅收要素和技術鑒定標準，還要從技術角度出發(fā)研究確定電子商務的稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任的稅收征管辦法、征管制度。(作者單位：遼寧大學)2003／11匝萬方數(shù)據(jù)財政稅收財政稅收財政稅收歹財政稅收財政稅收球化對我國稅收的挑戰(zhàn)與對策』@韓中正“全球化”一詞是從一卜世紀80年代中期以后迅速流行開來的，并且開始取代“國際化”、“跨國化”和“一體化”等術語，成為一個不斷強化的描述跨越國界人類互動網(wǎng)絡的概念。雖然我國

9、加入WTO只有短短的兩個年頭，但經(jīng)濟全球化對我國稅收的影響以及提出的挑戰(zhàn)已經(jīng)明顯凸現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：1經(jīng)濟全球化使中國的稅收流失出現(xiàn)了新動向。隨著中國WTO市場準入進程的加快，中國與國際的稅收差異，稅制缺陷和征管漏洞將使我國稅收面l臨很多新問題，如，④關稅降低，進口增加，許多難以同國際跨國公司競爭的企業(yè)面臨著倒閉和重組，使生產(chǎn)企業(yè)的欠稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅無法追回；②資本市場逐漸開放，外匯、股票、證券及各類金融工具交易量大大增加，由于這方面稅

10、收調(diào)控還很欠缺，稅收損失不可避免；⑧國內(nèi)產(chǎn)品以更大規(guī)模、范圍進入國際市場，出口退稅隨之增加，這使本來嚴峻出口騙稅雪上加霜。2經(jīng)濟全球化使國家稅收管轄權弱化，國家稅收主權受到侵害。首先，跨國公司利用國與國之間稅收體制不匹配，用各種手段減少其世界范圍內(nèi)的納稅義務，對于高稅國，盡管在法律上其稅收管轄權依然存在，但實際上其稅收管轄權被削弱了。其次，跨國公司會利用子公司在國際問轉(zhuǎn)讓定價，調(diào)撥資金，實現(xiàn)逃稅避稅，這是對國家稅收主權的重大損害。3經(jīng)濟

11、全球化和科學技術的發(fā)展使一國境內(nèi)的課稅稅基流動性增大，出現(xiàn)了“國際性稅基”。國際互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達，電子商務繁榮使課稅地域的概念模糊不清。電子商務有兩類，一類是物質(zhì)非數(shù)碼化商品，即網(wǎng)上訂貨；第二類是數(shù)碼資訊，即各種網(wǎng)上軟件，音像，游戲等，其交易都很隱蔽，易于逃稅。我們要適應經(jīng)濟全球化的歷史潮流，繼往開來，與時俱進，在稅收工作實踐“三個代表”精神，對“我國稅收將如何迎接經(jīng)濟全球化”的問題進行深入探討，我認為應該采取如下對策：1建立健全我國的稅收流

12、失防范機制。防范稅收流失是指主權國家和主權稅務當局立足本國經(jīng)濟，稅收發(fā)展動態(tài)，放眼世界，從稅收制度，征管辦法，內(nèi)部管理等層面人手，對納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，進行事前，事中和事后的監(jiān)管和控制。主要包括：①構建適應經(jīng)濟全球化的防范稅收流失的稅制體系。整個稅制結構中，稅收收入功能要向非流動性稅基傾斜，間接稅，財產(chǎn)稅的地位要相對上升，同時所得稅收人功能也要隨著“降低稅率，擴大稅基”的國際稅制改革主旋律而減弱。②對國際稅收熱點問題制定專項

13、法規(guī)以堵塞稅法漏洞，防止避稅。例如，美國國內(nèi)稅收署于1999年初公布了長達82頁的《轉(zhuǎn)讓定價審計準則》，幾乎面面俱到。2維護國家稅收管轄權，提高稅收國際競爭力。借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，降低所得稅是提高我國稅收管轄權吸引力的有效途徑。例如，英國于1997年和1999年大幅降低公司所得稅，從33％降至30％；個人所得稅，在2000年4月從20％，23％，43％三檔分別降至10％，20％，40％。還要促進國際情報交換，取得大量的低成本信息，包括：

14、a一般性資料，包括：稅法文件，執(zhí)行協(xié)定等官方資料；b跨國納稅人資料，包括：其所在地，開歇業(yè)時間，經(jīng)營業(yè)務和當?shù)厥杖肭闆r等；c跨國納稅人專門資料，包括：銀行往來，年度預算表，利潤分配和資金轉(zhuǎn)移行為等。3從不影響電子商務角度出發(fā)，廣泛開展電子商務稅收研究，構建防范網(wǎng)絡稅收流失的電子商務稅收理論、稅務制度和稅收征管辦法。目前，對電子商務的稅收研究已經(jīng)引起國際社會的廣泛關注，有的國家已經(jīng)付出了實施，比如13本東京就組建了一只電子商務稽查隊，旨在