企業(yè)稅收籌劃 (1)

1、●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師》2004年第12期企業(yè)稅收籌劃●劉景芳李立宏摘要：隨著市場(chǎng)的發(fā)展和進(jìn)一步提倡實(shí)事求是的精神，稅收籌劃已從“醑箱操作”正式走上經(jīng)濟(jì)前臺(tái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)利益與發(fā)展已經(jīng)成為一個(gè)十分重要的話(huà)題。通過(guò)稅收籌劃，在法律許可的范圍內(nèi)節(jié)稅，只要運(yùn)Jj：i得奎，會(huì)從中得益文章對(duì)如何有效進(jìn)行稅收籌劃作了說(shuō)鍋。關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃中圈分類(lèi)號(hào)：雕lI)42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：l㈤4—4914(2tJ(4JI：～212一

2、01一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用稅收籌劃是往公經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行稅收籌劃，在投資籌資、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，在客觀(guān)上都是國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下的結(jié)果，它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。因此，稅收籌劃不僅有利于貫徹國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控政策，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著積極的作用。1有利于提高企業(yè)依法納稅的

3、意識(shí)。避免因違反稅法而受到處罰。新稅制實(shí)施以來(lái)，稅收對(duì)納稅人的要求越來(lái)越高稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度越求墓足，。0嬲j違i互；3法西受到，‘辯查處的絮f刊，∥j!￡故舉二戈法納稅足企業(yè)義不容辭的義務(wù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立究整、正確、規(guī)范的賬冊(cè)，及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)繳納稅，以確保企業(yè)不因納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成，盯必要的損失j但是，企業(yè)在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)因不了解稅lIz政策硼業(yè)秀確Ⅱ：錯(cuò)的情j況常何發(fā)生，破稅務(wù)部門(mén)處罰。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)有一致

4、性，蹦為稅j改籌劃的蒔提基良不違反稅法的情況『、進(jìn)仃，企業(yè)稅；改囂剝趼安排的經(jīng)濟(jì)行為必須臺(tái)乎稅法規(guī)定，因而稅收籌劃搞得出包的企業(yè)往往納稅意識(shí)較強(qiáng)反之，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄1：『H悅收籌劃麗n采取偷稅等不當(dāng)手段取得利益這種行為必然會(huì)受到稅務(wù)部門(mén)的f“歷懲處。因此，從客觀(guān)上看，稅收籌劃必然會(huì)進(jìn)～步提高自l證人的f戈；土1j_!：；t意涉lj二有Ⅱ’i蔫足企妲追求效益最大化的需要。企業(yè)既有依法納稅的義務(wù)又有納稅人依法享受的權(quán)利如有權(quán)在稅法允許前提

5、下選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，有權(quán)申請(qǐng)減、免稅，有權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)、緩期交納稅款等方面的權(quán)利。一方面企業(yè)應(yīng)該依法及時(shí)、足額繳納應(yīng)納稅款正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而被稅務(wù)部門(mén)處罰；另一方面，進(jìn)行周密的稅務(wù)籌劃，選擇最佳納稅方案，從而達(dá)到合理節(jié)稅，使稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究，精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。如果企業(yè)沒(méi)有或者不進(jìn)行很好的稅收籌劃，有可能導(dǎo)致籌

6、劃的節(jié)稅方案不能確保企業(yè)利潤(rùn)的最大化，產(chǎn)生多繳不必要的稅款或節(jié)稅方案違反稅法規(guī)定等情況，不利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。現(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。如目前房地產(chǎn)業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中通過(guò)制定合適的房產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，可以使房所在同行中最低，應(yīng)繳上地增漁稅最少所獲利潤(rùn)最佳，是按全部產(chǎn)地切i準(zhǔn)和實(shí)頃性加工標(biāo)準(zhǔn)兩種方法來(lái)確定稅收征收辦法。3有助j二企業(yè)提倡科學(xué)決策。決策失誤往往是最大的失誤。有些企業(yè)味來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況還町以

7、，但由于某些決策失誤，情況就大不一樣。如有砦企業(yè)認(rèn)為“船大頂風(fēng)浪”，不切實(shí)際地紛紛上項(xiàng)目，項(xiàng)目攤子大，周期大，項(xiàng)目投向不合理，對(duì)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量，高科技的智力型項(xiàng)目少，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次低，缺乏高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品，產(chǎn)品沒(méi)有特色，致使產(chǎn)品積壓，實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益很差。稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過(guò)稅收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負(fù)輕重，作出正確的投資決策，提高投資效益。如中央提出并著手實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，稅收一212一在西部大開(kāi)發(fā)中發(fā)揮

8、|!擻的怍J=柏制定更有利r吸；l投資的稅收歧策。企業(yè)進(jìn)行悅牧籌劃，有助于作出正確投資決策提商放益減少風(fēng)險(xiǎn)。效益是企業(yè)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，效益的取得其中非常重要的一環(huán)是進(jìn)行科學(xué)決策，按照市場(chǎng)需求確定和調(diào)整產(chǎn)品方向，重視加快技術(shù)進(jìn)步和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品質(zhì)量，為做好科學(xué)決策必須注意的是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，促使作出正確、合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，并能獲得最佳效益。二、有效進(jìn)行稅收籌劃1必須熟悉稅法。稅法籌劃關(guān)鍵是對(duì)現(xiàn)有

9、稅收法規(guī)要有全面了毹，尤其是認(rèn)識(shí)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種但由于不同稅種的性質(zhì)不同稅收籌劃的途徑、方法及其受益也不同。所以，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟悉稅收法規(guī)，精心研究各個(gè)稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同環(huán)節(jié)中的地位和影響，選擇最優(yōu)的節(jié)稅方案。稅收籌劃重點(diǎn)在稅種，在投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中不同環(huán)節(jié)的稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣：生著不同的影響如果對(duì)納稅人決策有著重大影響的稅種，應(yīng)是稅收籌劃的主要內(nèi)容；：：￡次，稅收籌劃決

10、策應(yīng)在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)管理等所有活動(dòng)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意與稅收政策相適應(yīng)，要在熟悉現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī)、掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，這樣，稅收籌劃合法而且有效。最后，稅收籌劃工作由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃是有內(nèi)在的聯(lián)系，高質(zhì)量而又合理合法的稅收籌劃要依賴(lài)于高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)在于具有

11、扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且對(duì)稅收法規(guī)熟悉。所以，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體作用。讓他們參與籌劃，參與企業(yè)的高層決策。2注意提高針對(duì)性、“『操作住和可行性。進(jìn)行稅收籌劃目的是為了有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，通過(guò)稅收杠桿作用，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意：一是要有針對(duì)性。不同的地區(qū)、不同的行業(yè)、不同的部門(mén)國(guó)家對(duì)其有著不盡相同的稅收政策企業(yè)要針對(duì)自身的情況進(jìn)行投資產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理；二是要有可操作

12、性。稅收籌劃是甜錯(cuò)J關(guān)政策信息的一次深加工，因此，要具有口f操作性如阿運(yùn)塒政策、采取何種方式和方法都有據(jù)可查，企業(yè)有充分的空間進(jìn)行稅收籌劃，從中選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)的納稅方式。盡管在具體籌劃中會(huì)因許多因素而得出不同方案，但這些方案必須是町以操作的沒(méi)有或難以操作的節(jié)稅方案不可?。蝗且锌尚行?。可行性強(qiáng)凋的是企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的具俸情況，而且還必須符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，離開(kāi)客觀(guān)條件進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)成為一紙空

13、文。例如，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)高低涉及土地增值稅的多少，利潤(rùn)越大土地增值稅繳得越多，房?jī)r(jià)就越高。如果為了少繳土地增值稅而簡(jiǎn)單地壓價(jià)銷(xiāo)售，這是不可行的，關(guān)鍵是通過(guò)節(jié)稅方案的選擇，制定合理銷(xiāo)價(jià)。3向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)求助。會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)已在逐步開(kāi)展稅收籌劃，它們具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息渠道、獨(dú)立公正的中介身份等優(yōu)點(diǎn)，因此，企業(yè)向這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)尋求幫助，可以找到捷徑，減少成本，提高節(jié)稅效率。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擁有較多的專(zhuān)業(yè)人才

14、和豐富的財(cái)經(jīng)信息，有成功的先例。企業(yè)請(qǐng)他們進(jìn)行籌劃，可起到事半功倍的作用。但也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到他們對(duì)于某個(gè)企業(yè)而言，遠(yuǎn)不如企業(yè)會(huì)計(jì)和管理者了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展方向等，而稅收籌劃又恰恰離不開(kāi)這些實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容由中介機(jī)構(gòu)來(lái)完全替代企業(yè)稅收籌劃有其局限性因此要注意內(nèi)外結(jié)合。對(duì)鵬較為復(fù)雜的籌劃除了要靠專(zhuān)、Ik機(jī)構(gòu)外不能忽視企、Ⅱ，l勺部自身作用5有雙方密切配合，相互制約，／41能使稅收籌劃卓有成效。參考文獻(xiàn)：1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理2投資與理財(cái)(作

15、者單位：秦皇島廣播電視大學(xué)河北秦皇島066001)(責(zé)編：小青)萬(wàn)方數(shù)據(jù).稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師2004年第12期‘人，且業(yè)稅收在副部大汗發(fā)中發(fā)樣f1f臟的1:HJ?HlJ定克布，IIJE‘.11片是創(chuàng)投資的稅收成馬Lrfl丁，lbl.Hi忱:jL遠(yuǎn)劃，4號(hào)111￥助于作出lE確投資決該.挺i臼放益?v式少風(fēng).II險(xiǎn)e效益是企業(yè)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，效益的~~取得其中非常重要的一環(huán)是進(jìn)行科學(xué)決策，按照市場(chǎng)需求確定和調(diào)整產(chǎn)品方向，重視加快技術(shù)進(jìn)步

16、和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā).促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高劉景芳李立宏產(chǎn)品質(zhì)量，為做好科學(xué)決策必須注意的是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，促使作出正確、合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，并能獲得最佳效益。二、有效進(jìn)行稅收籌劃1.必須熟悉稅法。稅法籌劃關(guān)鍵是對(duì)現(xiàn)有稅收法規(guī)要有全面了解，尤真是認(rèn)識(shí)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種.但由于不同稅種的性質(zhì)不同.稅收籌劃的途徑、方法及其受益也不同。所以，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟悉稅收法規(guī)，精心研究各個(gè)稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同

17、環(huán)節(jié)中的地位和影響，選擇最優(yōu)的節(jié)稅方案。稅收籌劃重點(diǎn)在稅種.在投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)將個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中.不問(wèn)到、節(jié)的稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生著不間的1~O向如果對(duì)納悅?cè)藳Q策有著重大影響的稅種.也是稅收籌別的主姿內(nèi)容此次.銳收籌創(chuàng)決策應(yīng)在稅收法律允許的范劇內(nèi)進(jìn)行c稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)管理等所有活動(dòng)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意與稅收政策相適應(yīng)，要在熟悉現(xiàn)行的栩關(guān)稅收政策法規(guī)、掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌

18、劃，這樣，稅收籌劃合法而且有效。最后，稅收籌劃工作由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃是有內(nèi)在的聯(lián)系，高質(zhì)量而又合理合法的稅收籌劃要依賴(lài)于商質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)在于具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且對(duì)稅收法規(guī)熟悉。所以，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體作用.讓他們參與籌劃.參與企業(yè)的高層決策。2.泣，應(yīng)~1J1~:j釗xJ陀、“T模作役和可行1:1:0ill行稅收籌QJ目的是為了有助于實(shí)現(xiàn)納稅人

19、財(cái)務(wù)利益的最大化，通過(guò)稅收杠桿作用，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意:一是要有針對(duì)性。不同的地區(qū)、不同的行業(yè)、不同的部門(mén).國(guó)家對(duì)其有著不盡相同的稅收政策.企業(yè)要針對(duì)自身的情況ilifi投資、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)~.促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理…是要有可操作性ofl先籌則足，~才相關(guān)政策信息的一次深加工，因此.要具有可操作件“如何運(yùn)m政策、采取何種方式和方法都有據(jù)可查，企業(yè)有充分的空間迸行稅收籌劃，從中選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特

20、點(diǎn)的納稅方式。盡管在共體籌劃中會(huì)因許多因素而得出不同方案，但這些方案必須是~f以操作的.沒(méi)有或難以操作的節(jié)稅方案不可取三是要有可行性?？尚行詮?qiáng)調(diào)的是企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的具體情況，而且還必須符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)撓，離開(kāi)客觀(guān)條件進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)成為一紙空文c例如，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)高低涉及土地增值稅的多少，利潤(rùn)越大土地增值稅繳得越多，房?jī)r(jià)就越高。如果為了少繳土地增值稅而簡(jiǎn)單地壓價(jià)銷(xiāo)售，這是不可行的，關(guān)鍵是通過(guò)節(jié)稅方案的

21、選擇，制定合理銷(xiāo)價(jià)。3.向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)求助。會(huì)汁事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)已在逐步開(kāi)展稅收籌劃，它們具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息渠道、獨(dú)立公正的中介身份等優(yōu)點(diǎn)，因此，企業(yè)向這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)尋求幫助，可以找到捷徑，減少成本，提高節(jié)稅效率。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擁有較多的專(zhuān)業(yè)人才和豐富的財(cái)經(jīng)信息，有成功的先例。企業(yè)請(qǐng)他們進(jìn)行籌劃，可起到事半功倍的作用。但也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到他們對(duì)于某個(gè)企業(yè)而言，遠(yuǎn)不如企業(yè)會(huì)汁和管理者了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)

22、展方向等，而j稅收籌劃又恰恰離不開(kāi)這些實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容.由中介機(jī)構(gòu)來(lái)完全替代企業(yè)稅收籌劇有其局限性、因此.要注意內(nèi)外結(jié)合.M町格較為復(fù)雜的籌劃除了要靠專(zhuān)收機(jī)構(gòu)外.不能忽視企收11擊11(0]q.作用.只有雙方密切配合，相互制約，才A能使稅收籌劃卓有成效、籌摘要:泛著市場(chǎng)的友筑和送一步提倡實(shí)事求是的精神，稅收籌劃已從“磚.f~操作.正式走上經(jīng)濟(jì)1t臺(tái)c在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)利益與友反已紜成為一個(gè)十分重妥的話(huà)趙二:.l過(guò)幸運(yùn)，收籌劃，在

23、法律許可的二[f!l內(nèi)節(jié)元，只妥運(yùn)汗i得當(dāng)，會(huì)從中得玉i義幸T如何有放進(jìn)行稅收籌劃作了說(shuō):凋3關(guān)鍵詞:企:.稅收壽劃中圖分類(lèi)號(hào):11llL42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10044914(2004)1221201一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用稅收主3ktj主11二三豆豆i廳發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)忠、放勵(lì)成策，進(jìn)行稅收籌劃，在投資籌資、產(chǎn)品結(jié)掬調(diào)整中減輕自己的稅收負(fù)擔(dān).在客觀(guān)上都是國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下的結(jié)果，

24、官有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。因此，稅收籌劃不僅有利于貫徹國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控政策，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著職極的作用。1.有利于提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)，避免因違反稅法而受到處罰σ新稅制實(shí)施以來(lái)，稅收對(duì)納稅人的要求越來(lái)越高.稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度總玩遠(yuǎn)二.在i[，川、主1:，~L二、InJ注到I“Nrfi處:lj:在的不:監(jiān)位二i主Itu.t納稅j4企業(yè)不衫滸nj務(wù)、企

25、業(yè)應(yīng)當(dāng)依法議立元:ii、正確、規(guī)泣的賬冊(cè).及時(shí).準(zhǔn)確地“1扳繳納稅，以確保企業(yè)不因納稅方麗的任何疏漏而ff川、業(yè)造成1必要的損失，足.企業(yè)在辦理涉稅事項(xiàng)目才因不了解稅11~t4ftl:!!:好而J1J~錨的川況出知發(fā)生.ilU稅務(wù)部門(mén)處罰n悅收主主則與納稅但以的增強(qiáng)有…致性.[Jj為悅tI~籌劉的l1il:!J二在不i主反稅.tfl9悄i兄i、iliiJ.企業(yè)稅q(，(l，i~IJ刃，:(liI山經(jīng)濟(jì)行為必須fT乎稅法規(guī)塵，兇Jfl稅收

26、籌劃j.i1jH:巳的企業(yè)11.tvJ且立以較強(qiáng).反之，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄.不IfJf3LijJ:將QijjTli采取偷稅等不當(dāng)于，段取得利益.這種行為必然會(huì)受到悅好奇i門(mén)的f舊TlJi:J處c因此，J，、客觀(guān)上看，稅收籌劃必然會(huì)進(jìn))步提高納N人的依法擴(kuò)1n~，6.、以，二.平flI1J:1“1):it:，[l.ifl求放益棋大化的需姿。企業(yè)既有依法納稅的義務(wù).又有納悅?cè)薴t~土半殼的權(quán)利.~u有權(quán)在稅法允許前提下選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，有權(quán)申

27、請(qǐng)以、免稅，有儀申請(qǐng)延期申報(bào)、緩期交納稅款等方面的權(quán)利。一方面企業(yè)應(yīng)該依法及時(shí)、足額繳納應(yīng)納悅款.正確合法地處理有關(guān)涉稅率宜，避免因違反稅法而被稅務(wù)部門(mén)處罰另一方面，進(jìn)行周密的稅務(wù)籌劃.選擇最佳納稅方案，從而達(dá)到合理節(jié)稅，使稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究，精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。如果企業(yè)沒(méi)有或者不進(jìn)行很好的稅收籌劃，有可能導(dǎo)致籌劃的節(jié)稅方案不能確保企業(yè)利

28、潤(rùn)的最大化，產(chǎn)生多繳不必要的稅款或節(jié)稅方案違反稅法規(guī)定等情況，不利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。如目前!丘地產(chǎn)業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中.通過(guò)制定合適的房產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，可以使WffE閔行Ijl撾L~.1，:[欲1二地增值稅最少.所獲利潤(rùn)最佳，是按全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)i毒性加工標(biāo)準(zhǔn)間科種方法來(lái)確定稅收征收辦法。3.白D1)j:企業(yè)提倡科學(xué)決策。決策失誤往往是朵大的失誤。有些企業(yè)以米生產(chǎn)經(jīng)住狀況還

29、口I以，但由于某些決策失誤，情況就大不一樣。如有些企業(yè)認(rèn)為“自由大頂風(fēng)浪不切實(shí)際地紛紛上項(xiàng)目，項(xiàng)目攤子大，周期大，項(xiàng)目投向不合理，對(duì)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量，高科技的智力型項(xiàng)目少，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次低，缺乏高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品，產(chǎn)品沒(méi)有特色，致使產(chǎn)品積壓，實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益很差。稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過(guò)稅收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負(fù)輕重，作出正確的投資決策，提高投資效益。如中央提出并著手實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，稅收212一…~…………~…

30、……參考文獻(xiàn):1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理2，投資與理財(cái)(作者單位:秦皇島廣播電視大學(xué)河北秦皇島066001)(責(zé)編:，j、青)●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師》2004年第12期企業(yè)稅收籌劃●劉景芳李立宏摘要：隨著市場(chǎng)的發(fā)展和進(jìn)一步提倡實(shí)事求是的精神，稅收籌劃已從“醑箱操作”正式走上經(jīng)濟(jì)前臺(tái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)利益與發(fā)展已經(jīng)成為一個(gè)十分重要的話(huà)題。通過(guò)稅收籌劃，在法律許可的范圍內(nèi)節(jié)稅，只要運(yùn)Jj：i得奎，會(huì)從中得益文章對(duì)如何有效進(jìn)行稅收籌劃作

31、了說(shuō)鍋。關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃中圈分類(lèi)號(hào)：雕lI)42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：l㈤4—4914(2tJ(4JI：～212一01一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用稅收籌劃是往公經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行稅收籌劃，在投資籌資、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，在客觀(guān)上都是國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下的結(jié)果，它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將

32、同步增長(zhǎng)。因此，稅收籌劃不僅有利于貫徹國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控政策，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著積極的作用。1有利于提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)。避免因違反稅法而受到處罰。新稅制實(shí)施以來(lái)，稅收對(duì)納稅人的要求越來(lái)越高稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度越求墓足，。0嬲j違i互；3法西受到，‘辯查處的絮f刊，∥j!￡故舉二戈法納稅足企業(yè)義不容辭的義務(wù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立究整、正確、規(guī)范的賬冊(cè)，及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)繳納稅，以確保企業(yè)不因納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成，盯必要的損失j但是

33、，企業(yè)在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)因不了解稅lIz政策硼業(yè)秀確Ⅱ：錯(cuò)的情j況常何發(fā)生，破稅務(wù)部門(mén)處罰。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)有一致性，蹦為稅j改籌劃的蒔提基良不違反稅法的情況『、進(jìn)仃，企業(yè)稅；改囂剝趼安排的經(jīng)濟(jì)行為必須臺(tái)乎稅法規(guī)定，因而稅收籌劃搞得出包的企業(yè)往往納稅意識(shí)較強(qiáng)反之，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄1：『H悅收籌劃麗n采取偷稅等不當(dāng)手段取得利益這種行為必然會(huì)受到稅務(wù)部門(mén)的f“歷懲處。因此，從客觀(guān)上看，稅收籌劃必然會(huì)進(jìn)～步提高自l證人的f戈；土1j_!

34、：；t意涉lj二有Ⅱ’i蔫足企妲追求效益最大化的需要。企業(yè)既有依法納稅的義務(wù)又有納稅人依法享受的權(quán)利如有權(quán)在稅法允許前提下選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，有權(quán)申請(qǐng)減、免稅，有權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)、緩期交納稅款等方面的權(quán)利。一方面企業(yè)應(yīng)該依法及時(shí)、足額繳納應(yīng)納稅款正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而被稅務(wù)部門(mén)處罰；另一方面，進(jìn)行周密的稅務(wù)籌劃，選擇最佳納稅方案，從而達(dá)到合理節(jié)稅，使稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)

35、真研究，精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。如果企業(yè)沒(méi)有或者不進(jìn)行很好的稅收籌劃，有可能導(dǎo)致籌劃的節(jié)稅方案不能確保企業(yè)利潤(rùn)的最大化，產(chǎn)生多繳不必要的稅款或節(jié)稅方案違反稅法規(guī)定等情況，不利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。如目前房地產(chǎn)業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中通過(guò)制定合適的房產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，可以使房所在同行中最低，應(yīng)繳上地增漁稅最少所獲利潤(rùn)最佳，是按全部產(chǎn)地切i準(zhǔn)和實(shí)頃性

36、加工標(biāo)準(zhǔn)兩種方法來(lái)確定稅收征收辦法。3有助j二企業(yè)提倡科學(xué)決策。決策失誤往往是最大的失誤。有些企業(yè)味來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況還町以，但由于某些決策失誤，情況就大不一樣。如有砦企業(yè)認(rèn)為“船大頂風(fēng)浪”，不切實(shí)際地紛紛上項(xiàng)目，項(xiàng)目攤子大，周期大，項(xiàng)目投向不合理，對(duì)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量，高科技的智力型項(xiàng)目少，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次低，缺乏高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品，產(chǎn)品沒(méi)有特色，致使產(chǎn)品積壓，實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益很差。稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過(guò)稅收籌劃，有利于幫助投

37、資者分析稅負(fù)輕重，作出正確的投資決策，提高投資效益。如中央提出并著手實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，稅收一212一在西部大開(kāi)發(fā)中發(fā)揮|!擻的怍J=柏制定更有利r吸；l投資的稅收歧策。企業(yè)進(jìn)行悅牧籌劃，有助于作出正確投資決策提商放益減少風(fēng)險(xiǎn)。效益是企業(yè)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，效益的取得其中非常重要的一環(huán)是進(jìn)行科學(xué)決策，按照市場(chǎng)需求確定和調(diào)整產(chǎn)品方向，重視加快技術(shù)進(jìn)步和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品質(zhì)量，為做好科學(xué)決策必須注意的是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)

38、稅收籌劃，促使作出正確、合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，并能獲得最佳效益。二、有效進(jìn)行稅收籌劃1必須熟悉稅法。稅法籌劃關(guān)鍵是對(duì)現(xiàn)有稅收法規(guī)要有全面了毹，尤其是認(rèn)識(shí)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種但由于不同稅種的性質(zhì)不同稅收籌劃的途徑、方法及其受益也不同。所以，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟悉稅收法規(guī)，精心研究各個(gè)稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同環(huán)節(jié)中的地位和影響，選擇最優(yōu)的節(jié)稅方案。稅收籌劃重點(diǎn)在稅種，在投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中不

39、同環(huán)節(jié)的稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣：生著不同的影響如果對(duì)納稅人決策有著重大影響的稅種，應(yīng)是稅收籌劃的主要內(nèi)容；：：￡次，稅收籌劃決策應(yīng)在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)管理等所有活動(dòng)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意與稅收政策相適應(yīng)，要在熟悉現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī)、掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，這樣，稅收籌劃合法而且有效。最后，稅收籌劃工作由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的核算和

40、監(jiān)督，與稅收籌劃是有內(nèi)在的聯(lián)系，高質(zhì)量而又合理合法的稅收籌劃要依賴(lài)于高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)在于具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且對(duì)稅收法規(guī)熟悉。所以，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體作用。讓他們參與籌劃，參與企業(yè)的高層決策。2注意提高針對(duì)性、“『操作住和可行性。進(jìn)行稅收籌劃目的是為了有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，通過(guò)稅收杠桿作用，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意：一是要有針對(duì)性。不同的地區(qū)、不同的

41、行業(yè)、不同的部門(mén)國(guó)家對(duì)其有著不盡相同的稅收政策企業(yè)要針對(duì)自身的情況進(jìn)行投資產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理；二是要有可操作性。稅收籌劃是甜錯(cuò)J關(guān)政策信息的一次深加工，因此，要具有口f操作性如阿運(yùn)塒政策、采取何種方式和方法都有據(jù)可查，企業(yè)有充分的空間進(jìn)行稅收籌劃，從中選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)的納稅方式。盡管在具體籌劃中會(huì)因許多因素而得出不同方案，但這些方案必須是町以操作的沒(méi)有或難以操作的節(jié)稅方案不可??；三是要有可行性?？尚行詮?qiáng)凋的是企業(yè)必

42、須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的具俸情況，而且還必須符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，離開(kāi)客觀(guān)條件進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)成為一紙空文。例如，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)高低涉及土地增值稅的多少，利潤(rùn)越大土地增值稅繳得越多，房?jī)r(jià)就越高。如果為了少繳土地增值稅而簡(jiǎn)單地壓價(jià)銷(xiāo)售，這是不可行的，關(guān)鍵是通過(guò)節(jié)稅方案的選擇，制定合理銷(xiāo)價(jià)。3向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)求助。會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)已在逐步開(kāi)展稅收籌劃，它們具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息渠道、獨(dú)立公正的中

43、介身份等優(yōu)點(diǎn)，因此，企業(yè)向這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)尋求幫助，可以找到捷徑，減少成本，提高節(jié)稅效率。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擁有較多的專(zhuān)業(yè)人才和豐富的財(cái)經(jīng)信息，有成功的先例。企業(yè)請(qǐng)他們進(jìn)行籌劃，可起到事半功倍的作用。但也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到他們對(duì)于某個(gè)企業(yè)而言，遠(yuǎn)不如企業(yè)會(huì)計(jì)和管理者了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展方向等，而稅收籌劃又恰恰離不開(kāi)這些實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容由中介機(jī)構(gòu)來(lái)完全替代企業(yè)稅收籌劃有其局限性因此要注意內(nèi)外結(jié)合。對(duì)鵬較為復(fù)雜的籌劃除了要靠專(zhuān)、Ik機(jī)構(gòu)外不能忽視企

44、、Ⅱ，l勺部自身作用5有雙方密切配合，相互制約，／41能使稅收籌劃卓有成效。參考文獻(xiàn)：1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理2投資與理財(cái)(作者單位：秦皇島廣播電視大學(xué)河北秦皇島066001)(責(zé)編：小青)萬(wàn)方數(shù)據(jù).稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師2004年第12期‘人，且業(yè)稅收在副部大汗發(fā)中發(fā)樣f1f臟的1:HJ?HlJ定克布，IIJE‘.11片是創(chuàng)投資的稅收成馬Lrfl丁，lbl.Hi忱:jL遠(yuǎn)劃，4號(hào)111￥助于作出lE確投資決該.挺i臼放益?v式少風(fēng).II險(xiǎn)e效益是

45、企業(yè)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，效益的~~取得其中非常重要的一環(huán)是進(jìn)行科學(xué)決策，按照市場(chǎng)需求確定和調(diào)整產(chǎn)品方向，重視加快技術(shù)進(jìn)步和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā).促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高劉景芳李立宏產(chǎn)品質(zhì)量，為做好科學(xué)決策必須注意的是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，促使作出正確、合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，并能獲得最佳效益。二、有效進(jìn)行稅收籌劃1.必須熟悉稅法。稅法籌劃關(guān)鍵是對(duì)現(xiàn)有稅收法規(guī)要有全面了解，尤真是認(rèn)識(shí)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種.但由

46、于不同稅種的性質(zhì)不同.稅收籌劃的途徑、方法及其受益也不同。所以，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟悉稅收法規(guī)，精心研究各個(gè)稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同環(huán)節(jié)中的地位和影響，選擇最優(yōu)的節(jié)稅方案。稅收籌劃重點(diǎn)在稅種.在投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)將個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中.不問(wèn)到、節(jié)的稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生著不間的1~O向如果對(duì)納悅?cè)藳Q策有著重大影響的稅種.也是稅收籌別的主姿內(nèi)容此次.銳收籌創(chuàng)決策應(yīng)在稅收法律允許的范劇內(nèi)進(jìn)行c稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)管理等所有活動(dòng)

47、。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意與稅收政策相適應(yīng)，要在熟悉現(xiàn)行的栩關(guān)稅收政策法規(guī)、掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，這樣，稅收籌劃合法而且有效。最后，稅收籌劃工作由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃是有內(nèi)在的聯(lián)系，高質(zhì)量而又合理合法的稅收籌劃要依賴(lài)于商質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)在于具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且對(duì)稅收法規(guī)熟悉。所以，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體作用.讓他們參與籌劃.參與

48、企業(yè)的高層決策。2.泣，應(yīng)~1J1~:j釗xJ陀、“T模作役和可行1:1:0ill行稅收籌QJ目的是為了有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，通過(guò)稅收杠桿作用，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意:一是要有針對(duì)性。不同的地區(qū)、不同的行業(yè)、不同的部門(mén).國(guó)家對(duì)其有著不盡相同的稅收政策.企業(yè)要針對(duì)自身的情況ilifi投資、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)~.促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理…是要有可操作性ofl先籌則足，~才相關(guān)政策信息的一次深加工，因此

49、.要具有可操作件“如何運(yùn)m政策、采取何種方式和方法都有據(jù)可查，企業(yè)有充分的空間迸行稅收籌劃，從中選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)的納稅方式。盡管在共體籌劃中會(huì)因許多因素而得出不同方案，但這些方案必須是~f以操作的.沒(méi)有或難以操作的節(jié)稅方案不可取三是要有可行性?？尚行詮?qiáng)調(diào)的是企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的具體情況，而且還必須符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)撓，離開(kāi)客觀(guān)條件進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)成為一紙空文c例如，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)高低涉及土地增值稅的

50、多少，利潤(rùn)越大土地增值稅繳得越多，房?jī)r(jià)就越高。如果為了少繳土地增值稅而簡(jiǎn)單地壓價(jià)銷(xiāo)售，這是不可行的，關(guān)鍵是通過(guò)節(jié)稅方案的選擇，制定合理銷(xiāo)價(jià)。3.向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)求助。會(huì)汁事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)已在逐步開(kāi)展稅收籌劃，它們具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息渠道、獨(dú)立公正的中介身份等優(yōu)點(diǎn)，因此，企業(yè)向這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)尋求幫助，可以找到捷徑，減少成本，提高節(jié)稅效率。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擁有較多的專(zhuān)業(yè)人才和豐富的財(cái)經(jīng)信息，有成功的先例。企業(yè)請(qǐng)他們進(jìn)

51、行籌劃，可起到事半功倍的作用。但也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到他們對(duì)于某個(gè)企業(yè)而言，遠(yuǎn)不如企業(yè)會(huì)汁和管理者了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展方向等，而j稅收籌劃又恰恰離不開(kāi)這些實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容.由中介機(jī)構(gòu)來(lái)完全替代企業(yè)稅收籌劇有其局限性、因此.要注意內(nèi)外結(jié)合.M町格較為復(fù)雜的籌劃除了要靠專(zhuān)收機(jī)構(gòu)外.不能忽視企收11擊11(0]q.作用.只有雙方密切配合，相互制約，才A能使稅收籌劃卓有成效、籌摘要:泛著市場(chǎng)的友筑和送一步提倡實(shí)事求是的精神，稅收籌劃已從“磚.f~

52、操作.正式走上經(jīng)濟(jì)1t臺(tái)c在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)利益與友反已紜成為一個(gè)十分重妥的話(huà)趙二:.l過(guò)幸運(yùn)，收籌劃，在法律許可的二[f!l內(nèi)節(jié)元，只妥運(yùn)汗i得當(dāng)，會(huì)從中得玉i義幸T如何有放進(jìn)行稅收籌劃作了說(shuō):凋3關(guān)鍵詞:企:.稅收壽劃中圖分類(lèi)號(hào):11llL42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10044914(2004)1221201一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用稅收主3ktj主11二三豆豆i廳發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。企業(yè)根據(jù)稅收的各

53、項(xiàng)優(yōu)忠、放勵(lì)成策，進(jìn)行稅收籌劃，在投資籌資、產(chǎn)品結(jié)掬調(diào)整中減輕自己的稅收負(fù)擔(dān).在客觀(guān)上都是國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下的結(jié)果，官有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。因此，稅收籌劃不僅有利于貫徹國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控政策，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著職極的作用。1.有利于提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)，避免因違反稅法而受到處罰σ新稅制實(shí)施以來(lái)，稅收對(duì)納稅人的要求越來(lái)越高.稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度總玩遠(yuǎn)

54、二.在i[，川、主1:，~L二、InJ注到I“Nrfi處:lj:在的不:監(jiān)位二i主Itu.t納稅j4企業(yè)不衫滸nj務(wù)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法議立元:ii、正確、規(guī)泣的賬冊(cè).及時(shí).準(zhǔn)確地“1扳繳納稅，以確保企業(yè)不因納稅方麗的任何疏漏而ff川、業(yè)造成1必要的損失，足.企業(yè)在辦理涉稅事項(xiàng)目才因不了解稅11~t4ftl:!!:好而J1J~錨的川況出知發(fā)生.ilU稅務(wù)部門(mén)處罰n悅收主主則與納稅但以的增強(qiáng)有…致性.[Jj為悅tI~籌劉的l1il:!J二在不i

55、主反稅.tfl9悄i兄i、iliiJ.企業(yè)稅q(，(l，i~IJ刃，:(liI山經(jīng)濟(jì)行為必須fT乎稅法規(guī)塵，兇Jfl稅收籌劃j.i1jH:巳的企業(yè)11.tvJ且立以較強(qiáng).反之，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄.不IfJf3LijJ:將QijjTli采取偷稅等不當(dāng)于，段取得利益.這種行為必然會(huì)受到悅好奇i門(mén)的f舊TlJi:J處c因此，J，、客觀(guān)上看，稅收籌劃必然會(huì)進(jìn))步提高納N人的依法擴(kuò)1n~，6.、以，二.平flI1J:1“1):it:，[l.ifl求

56、放益棋大化的需姿。企業(yè)既有依法納稅的義務(wù).又有納悅?cè)薴t~土半殼的權(quán)利.~u有權(quán)在稅法允許前提下選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，有權(quán)申請(qǐng)以、免稅，有儀申請(qǐng)延期申報(bào)、緩期交納稅款等方面的權(quán)利。一方面企業(yè)應(yīng)該依法及時(shí)、足額繳納應(yīng)納悅款.正確合法地處理有關(guān)涉稅率宜，避免因違反稅法而被稅務(wù)部門(mén)處罰另一方面，進(jìn)行周密的稅務(wù)籌劃.選擇最佳納稅方案，從而達(dá)到合理節(jié)稅，使稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究，精心籌劃，從中選出

57、既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。如果企業(yè)沒(méi)有或者不進(jìn)行很好的稅收籌劃，有可能導(dǎo)致籌劃的節(jié)稅方案不能確保企業(yè)利潤(rùn)的最大化，產(chǎn)生多繳不必要的稅款或節(jié)稅方案違反稅法規(guī)定等情況，不利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。現(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。如目前!丘地產(chǎn)業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中.通過(guò)制定合適的房產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，可以使WffE閔行Ijl撾L~.1，:[欲1二地增值稅最少.所獲利潤(rùn)最佳，是按全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)i毒性加工

58、標(biāo)準(zhǔn)間科種方法來(lái)確定稅收征收辦法。3.白D1)j:企業(yè)提倡科學(xué)決策。決策失誤往往是朵大的失誤。有些企業(yè)以米生產(chǎn)經(jīng)住狀況還口I以，但由于某些決策失誤，情況就大不一樣。如有些企業(yè)認(rèn)為“自由大頂風(fēng)浪不切實(shí)際地紛紛上項(xiàng)目，項(xiàng)目攤子大，周期大，項(xiàng)目投向不合理，對(duì)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量，高科技的智力型項(xiàng)目少，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次低，缺乏高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品，產(chǎn)品沒(méi)有特色，致使產(chǎn)品積壓，實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益很差。稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過(guò)稅收籌劃，有利于幫