財政支出績效評價實務(wù)與案例

1、財政投資績效評價專題之財政支出績效評價實務(wù)與案例,主講人：武戰(zhàn)偉,中注協(xié)遠程教育（視頻）培訓,,,,1,目 標,,分享—行業(yè)工作及績效評價經(jīng)驗與積累融合—國家、行業(yè)、機構(gòu)、項目、個人提升--從實踐到理論解讀再回到實務(wù)操作,背 景 一,,國家戰(zhàn)略，面對資金使用效率不高、支出結(jié)構(gòu)不合理、資金使用浪費、重復建設(shè)等方面問題--“十二五”規(guī)劃綱要指出：預(yù)算公開，增強預(yù)算透明度--如何花少錢、辦多事、辦好事。財政規(guī)劃， 面對財政資金“

2、重分配、輕管理，重支出、輕績效”現(xiàn)狀—財政預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年） “建立機制”、“完善體系”、“健全智庫”、“實施工程”等重點工作來推進。,2,財政預(yù)算全面績效管理戰(zhàn)略規(guī)劃工作要求,背 景 二,,中注行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011 ～2015年）做精做專服務(wù)領(lǐng)域。推動服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，豐富審計鑒證服務(wù)供給。鞏固和深化傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，開發(fā)承接社會責任、內(nèi)控評價、……投資績效評價等鑒證業(yè)務(wù)。2005年財政部《中央部門預(yù)算支出績

3、效考評管理辦法》預(yù)算績效管理改革，引入中介機構(gòu)，開展績效評價。2014年，納入績效目標管理項目10.9萬個；開展績效監(jiān)控項目5.3萬個；納入績效評價項目4.7萬個，呈現(xiàn)逐步逐年擴大的趨勢。,3,行業(yè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化需要,背 景 三,,2006年始，北京市財政8年來評價項目1747個，評價金額1155.64億元，構(gòu)建了“縱向-橫向-重點-內(nèi)生動力-外部合力”“五位一體”的績效評價網(wǎng)格化管理體系及完善的操作手冊。隨著近年來預(yù)

4、算績效評價基礎(chǔ)條件、制度建設(shè)、組織實施等逐年規(guī)范完善，但中介機構(gòu)參與評價工作相對滯后，政策理解認識不到位、評價意識、理念未能得到及時轉(zhuǎn)變，在很大程度上制約了中介機構(gòu)參與績效評價工作的質(zhì)量、進度、效益。（30余家VC600余家),4,從業(yè)人員全面客觀高效高質(zhì)量完成考評任務(wù)技術(shù)需求,注冊會計師同類同行業(yè)業(yè)務(wù)后評價、效益審計、經(jīng)營管理審計同步借鑒參考,目 錄,,5,1 財政支出績效評價政策與規(guī)范要求,,6,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,

5、,1.1.1 績效評價的發(fā)展歷程,1906年，美國政府績效評價研究，1907年應(yīng)用；1973年，尼克松政府標志性立法；1979年，英國雷納 “三E”評估模型等；1990年后，美國政府平衡計分卡運用；1993年，美國政府國家績效評估委員會并立法；2003年，美國政府引入了項目評估體系。,1981年政府工作報告首次提出“經(jīng)濟效益”；1982年十二大提出 “厲行節(jié)約，反對浪費”；1987年十三大指出了經(jīng)濟效益太低是發(fā)展中矛盾的，此后一直研究績

6、效評價思路；2001年，財政部組織赴外考察研究，2005年發(fā)布績效考評管理辦法、2011年發(fā)布了《關(guān)于推進預(yù)算績效管理的指導意見》2012-9-21，預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）,7,國內(nèi),國外,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,,1.1.2 2014年9月國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定,（五）加強預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政支出績效。……3.健全預(yù)算績效管理機制。全面推進預(yù)算績效管理工作，強化支出責任和效率意識，逐步

7、將績效管理范圍覆蓋各級預(yù)算單位和所有財政資金，將績效評價重點由項目支出拓展到部門整體支出和政策、制度、管理等方面，加強績效評價結(jié)果應(yīng)用，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學安排預(yù)算的重要依據(jù)。,8,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,,1.1.3 財政部《關(guān)于推進預(yù)算績效管理的指導意見》,以支出結(jié)果為導向，強調(diào)預(yù)算支出的責任和效率，關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，花盡量少的資金、辦盡量多的實事。由績效目標管理、績效運行跟蹤監(jiān)控管理、

8、績效評價實施管理、績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理共同組成的綜合系統(tǒng)。,9,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,,1.1.3 財政部《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》,建立機制，“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”全過程管理機制，完善體系，一是制度體系（法律法規(guī)、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)程）；二是評價體系（評價主體、評價方式方法、評價指標體系）。健全智庫，專家學者庫、中介機構(gòu)庫和監(jiān)督指導庫

9、，建立中央、省、市三級社會中介機構(gòu)庫，會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估、行業(yè)咨詢等。實施工程。所有預(yù)算部門（單位）的全覆蓋，重點評價的深入推進、評價質(zhì)量的有效提升、評價結(jié)果的切實應(yīng)用。,10,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,,1.1.3 2014年8月31日，主席令《新預(yù)算法》,首次以法律形式明確了我國公共財政預(yù)算收支中的績效管理要求，史無前例。六處點撥?？倓t、編制、審查和批準、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督、決算、專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出、預(yù)算公開。

10、五個特征。頂層特征、環(huán)型特征、目標管理、強調(diào)結(jié)果、參與性特征。,11,王澤彩預(yù)算法夯實了績效管理的法理基礎(chǔ)講求績效是改進預(yù)算管理制度的邏輯起點,1.1 財政支出績效評價法規(guī)政策,,《財政支出績效評價管理辦法》財預(yù)【2011】285號《關(guān)于推進預(yù)算績效管理的指導意見》財預(yù)【2011】416號《中央部門財政支出績效評價工作規(guī)程》財預(yù)【2011】47號《預(yù)算績效管理工作考核辦法（試行）》財預(yù)【2011】433號《預(yù)算績效管理工作規(guī)

11、劃（2012—2015）》財預(yù)【2012】396號《預(yù)算績效評價共性指標體系框架》 財預(yù)【2013】53號《關(guān)于深入推進地方預(yù)決算公開工作的通知》財預(yù)【2014】36號《縣級財政支出管理績效綜合評價方案》《部門支出管理績效綜合評價方案》,1.1.4 財政部績效評價政策法規(guī)依據(jù),12,1.1財政支出績效評價操作規(guī)范,,財政部在去年首次開展縣級財政支出管理綜合評價的基礎(chǔ)上，今年進一步健全了綜合評價體系。依據(jù)綜合評價情況，財政部確

12、定了排名前200名縣和前10名的省份。對績效管理優(yōu)秀的縣、?。▍^(qū)）進行通報表揚和激勵，對績效管理相對薄弱省份適時約談。2014年度縣級財政支出管理績效綜合評價前10名省份：海南省、黑龍江省、青海省、安徽省、山東省、浙江省、吉林省、江蘇省、廣東省、陜西省。,1.1.5 2014年縣級財政支出管理績效綜合評價排名（省縣名單）,13,1.1財政支出績效評價操作規(guī)范,,《關(guān)于推進本市預(yù)算績效管理的意見》 《市預(yù)算績效管理辦法（試行）》《市

13、預(yù)算績效管理問責辦法（試行）》《市財政支出績效評價管理暫行辦法》《市市級項目支出事前績效評估管理暫行辦法》《市市級財政支出績效跟蹤管理辦法》《市級預(yù)算部門組織財政項目支出績效評價規(guī)范》,1.1.6 市財政績效評價政策法規(guī)依據(jù),14,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.1 北京市財政績效評價操作規(guī)范,15,1.2實施績效評價的法規(guī)政策依據(jù),,1.2.1 市財政績效評價操作規(guī)范（續(xù)）,16,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,

14、,1.2.2市財政績效評價工作模版與附表,17,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.2 市財政績效評價工作模版與附表（續(xù)）,18,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.3 市財政大額專項資金績效評價指標體系,19,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.4 績效評價法規(guī)政策依據(jù),20,國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策；國家財政預(yù)算、審計、監(jiān)督管理辦法國家有關(guān)預(yù)算資金、專項資金等管理辦法行政企事業(yè)單位財務(wù)會計準則、

15、制度與辦法政府采購、招投標等法律、制度與實施細則設(shè)備購置、差旅、交通、會議、接待等費用管理辦法部門、項目內(nèi)部會計控制規(guī)范、制度與流程部門、項目預(yù)算上報申請批復文件其他與部門、項目績效評價相關(guān)制度與辦法,1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.4 績效評價法規(guī)政策依據(jù)-項目支出定額標準,21,1.通用項目定額標準，包括互聯(lián)網(wǎng)接入費、會議費、培訓費、差旅費、因公臨時出國經(jīng)費、外賓接待經(jīng)費、因公短期出國培訓費、在華舉辦國際會議費

16、開支標準等八項標準。具體文件如下：(1)關(guān)于印發(fā)《北京市市級行政事業(yè)單位互聯(lián)網(wǎng)接入費預(yù)算編制管理流程》的通知(京財預(yù)[2008])927號(2)關(guān)于印發(fā)《北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法的通知》(京財預(yù)[2014]211號)(3)關(guān)于印發(fā)《北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位培訓費管理辦法的通知》(京財預(yù)[2014]148號),1.2 財政支出績效評價操作規(guī)范,,1.2.4 績效評價法規(guī)政策依據(jù)-項目支出定額標準,22,(4)關(guān)于印

17、發(fā)《北京市市級黨政機關(guān)差旅費管理辦法》的通知 (京財黨政群[2014]176號)(5)關(guān)于印發(fā)《北京市市級黨政機關(guān)外賓接待經(jīng)費管理辦法》的通知(京財黨政群[2014]175號)(6) 轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)》的通知 (京財黨政群[2014]127號)(7)轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)《在華舉辦國際會議費用開支標準和財務(wù)管理辦法》的通知(京財黨政群[2014]478號)(8)轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家外國專家局關(guān)于印發(fā)》的通知 (京財黨政群[

18、2014]991號),1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),,1.3.1 績效評價-預(yù)算管理基礎(chǔ)（戰(zhàn)略）,以戰(zhàn)略目標為指引，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高資金管理水平和使用效率，實現(xiàn)價值最大化。,23,1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),24,戰(zhàn)略愿景,,1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),25,,,戰(zhàn)略規(guī)劃主業(yè)確定,市場開發(fā) 投資布局投資管理融 資,運營能力

19、技術(shù)水平 整合能力,,運營管理技術(shù)能力,投融資管理能力,戰(zhàn)略管理能力,,市場開拓,投資運營,價值提升,,戰(zhàn)略實施,2006,2007年,2008年,戰(zhàn)略規(guī)劃,,,2014年,資本運作財務(wù)杠桿品牌管理,,,,1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),26,業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu),1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),27,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施方面投融資決策程序與效果子公司管控方面內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理內(nèi)外部

20、風險防控,1.3財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),,1.3.1績效評價-目標管理基礎(chǔ),28,1.3 財政支出績效評價基本概念-理論基礎(chǔ),,1.3.1 績效評價-PDCA全面質(zhì)量管理基礎(chǔ),P—行動有計劃D—實施有檢查C—結(jié)果有評估A—結(jié)果有處理,29,1.3 財政支出績效評價基本概念-全過程管理模式,,1.3.2.1 預(yù)算績效評價—全過程績效管理機制,預(yù)算編制有目標預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評價評價結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用

21、,30,1.3 財政支出績效評價基本概念-全過程管理模式,,1.3.2.2預(yù)算績效評價—全過程績效管理形式,,事前評估,跟蹤監(jiān)控,事后評價,再評價,部 門 整 體 績 效 評 價,,上級財政,,31,1.3財政支出績效評價基本概念-全過程管理,,1.3.2.3預(yù)算績效評價—全過程績效管理內(nèi)容,事前評估,必要性可行性科學性合理性,跟蹤監(jiān)控,跟蹤管理監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,事后評價,經(jīng)濟性效率性效果性,績效再評價,績效評價

22、的質(zhì)量部門績效評價的項目,32,1.3財政支出績效評價基本概念-涵義,,1.3.3 預(yù)算績效評價—涵義與要素,財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。,績效評價要素,33,1.3.3財政支出績效評價基本概念-標準,評價標準,計劃標準,行業(yè)標準,歷史標準,經(jīng)驗標準,定量標準,定性標準,,以預(yù)先制定的目標、計劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)

23、作為評價的標準,參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準,參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準,通過數(shù)量計算的方法反映評價對象的數(shù)量特征、數(shù)量關(guān)系和數(shù)量變化,憑借直覺、經(jīng)驗，依據(jù)過去、和現(xiàn)在延續(xù)狀況及最新的信息，對性質(zhì)、特點、發(fā)展變化規(guī)律做出判斷,34,35,1.3.3 財政支出績效評價基本概念-方法,比較法,公眾評判法,因素分析法,成本效益分析法,最低成本法,1.3.3財政支出績效評價基本概念-實質(zhì),,1.3.3績效評價實質(zhì)內(nèi)容,如何

24、做正確,,,是否達到預(yù)期效果,績效評價實質(zhì),36,決策 管理 績效,1.3.3財政支出績效評價基本概念-核心,,,,,最低的成本獲得最好的公共服務(wù)或產(chǎn)品,投入產(chǎn)出時間效率、資金使用效率,,改進預(yù)算管理 優(yōu)化資源配置 控制節(jié)約成本 提高質(zhì)量水平,經(jīng)濟性、效率性、效益性,,,財政部門與預(yù)算部門,評

25、價標準評價體系評價方法,計劃實施后，達到預(yù)期目標或效果的程度,37,1.3.3財政支出績效評價核心-經(jīng)濟性,是否有效地管理和利用了現(xiàn)有資源；充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性,經(jīng)濟決策是否正確，經(jīng)濟信息是否及時；人力、物力和財力消耗是否取得了應(yīng)有的經(jīng)濟效果,1、經(jīng)濟性,,在項目實施過程中是否占用和消耗勞動少，且在項目實施過程中數(shù)量與質(zhì)量方面提高了經(jīng)濟效益,通過考核同比對標分析同類項目產(chǎn)量、質(zhì)量、材料消耗，衡量其經(jīng)濟效果,38,2.3.5 績效評

26、價重點,1.3.3財政支出績效評價核心-效率性,項目實施進度效率評價，項目實施過程的連續(xù)程度，專業(yè)化配置、是否為流程作業(yè)；各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性，流程的銜接與配合，部門的協(xié)調(diào)與配合；流程的未來適應(yīng)性，適應(yīng)未來市場發(fā)展需要和技術(shù)進步，實現(xiàn)產(chǎn)品或技術(shù)的更新?lián)Q代。,經(jīng)營效率評價，如受理生產(chǎn)、管理部門采購申請后采購方式、合同、運輸方式等采購效率、收發(fā)存管理效率。,2、效率性,,管理效率評價，管理性事務(wù)流程適應(yīng)性與效率，辦理時限要求，信息溝通與協(xié)調(diào)機制是

27、否暢通，是否及時將信息反饋給予申請單位或部門,39,2.3.5 績效評價重點,1.3.3財政支出績效評價核心-效益性,可行性，財政支出目標是否適當、相關(guān)及可行；是否達到既定目標或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟和社會效果等情況；,原因分析，分析財政支出未能及時達到既定目標的原因；分析組織無法按原定計劃開展相應(yīng)項目、業(yè)務(wù)或者中途停止項目、業(yè)務(wù)的原因；,3、效益性,,制度信息，組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評價、報告和監(jiān)督特定項目或業(yè)務(wù)的效果性；管理層提

28、供的有關(guān)效果性方面的信息是否真實、可靠；,40,合規(guī)性，組織為實現(xiàn)既定目標所采取的程序和方法的合法、合理性，以及對有關(guān)政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等的遵循情況；,1.3.3 財政支出績效評價基本概念-核心,,關(guān)于績效評價-以CPA行業(yè)\組織\項目與個人為例,江蘇利安達永達115萬元，其余均為人均80萬以內(nèi),41,1.3.3 財政支出績效評價基本概念-核心,,關(guān)于績效評價-以CPA行業(yè)\組織\項目與個人為例,42,世上有多少個朝圣者，就有

29、多少條朝圣路（目標--決策--實施）,業(yè)發(fā)展評價-統(tǒng)籌推進事務(wù)所做強做大和做精做專、推動事務(wù)所強強聯(lián)合和多元化發(fā)展、建立行業(yè)資源優(yōu)化組合的綜合評價和風險保障機制組織發(fā)展評價-歷史沿革、自身現(xiàn)狀與面臨的形勢、執(zhí)行理念與發(fā)展方向、業(yè)務(wù)選擇、人員選聘與薪酬體系、客戶資源利用、多元化、專業(yè)化定位項目實施評價-換位思考；項目承接風險評估，組織機構(gòu)建立，人員選聘與使用，進度、質(zhì)量、費用控制，結(jié)果報告與控制職業(yè)發(fā)展評價-工作職業(yè)生涯規(guī)劃與發(fā)展

30、，行業(yè)組織項目選擇，工作、學習、生活融合統(tǒng)一、協(xié)調(diào)安排,1.3.3 財政支出績效評價基本概念-核心,,關(guān)于績效評價-身邊的案例,43,1.3.3 財政支出績效評價基本概念-核心,,關(guān)于績效評價-身邊的案例,又來了、請你來、建內(nèi)控、防風險,不敢腐—嚴肅查處不能腐—制度建設(shè)不想腐—植根思想,一次審計，讓院士、全國政協(xié)委員等“高知”紛紛倒下-自己的項目，家人的公司監(jiān)督機制還不夠完善重資金分配，輕管理監(jiān)督項目績效考核不到位成果評估制

31、度不健全,1.3.3財政支出績效評價基本概念-與審計區(qū)別,,1.3.3 績效評價與審計的四同三不同,,,45,孫玉棟：如果你能夠跟蹤金錢的流動，就會找到真相,第一部分 學習總結(jié),46,行業(yè)、組織與個人規(guī)劃融合要反對原子彈，就要自己有原子彈,績效評價是堅持改革開放，完善預(yù)算公開，提高資金使用效率，促進經(jīng)濟效益提升的客觀需要，亦是行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃目標的組成部分。國家十二五、財政部、預(yù)算部門對績效評價工作制定下發(fā)了具體的法規(guī)政策、操作規(guī)程

32、與指引文件，具有較為系統(tǒng)全面的法規(guī)體系文件。績效評價區(qū)別于常規(guī)審計，是以預(yù)算、目標、全面質(zhì)量管理為理論基礎(chǔ)，從決策、管理、績效三個方面圍繞經(jīng)濟性、效率性、效益性所開展的鑒證評價工作。,2 財政支出績效評價實務(wù)操作與解析,,47,績效評價工作中介機構(gòu)遴選,,48,資格入圍。公開招標確定30余家中介機構(gòu)服務(wù)商，服務(wù)內(nèi)容包括會計信息、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)認定、績效評價、經(jīng)費測算、預(yù)算評審等。專業(yè)服務(wù)。遴選10余家承擔財政支出績效評價工作。5名評

33、委，評審內(nèi)容一是給定的案例方案科學性和合理性40分，能力和經(jīng)驗40分，內(nèi)部管理20分。業(yè)務(wù)承接。年度績效評價工作計劃、項目清單、業(yè)務(wù)經(jīng)驗、培訓考核結(jié)果進行任務(wù)分配。項目招標，如山東省財政廳第三方招標公告對22個項目招標選擇供應(yīng)商,績效評價招標項目需求示例,,49,2.1事前評估概述,打通公眾期望與決策通道。加強事前評估建設(shè)，促進將民意作為決策的前置程序和基礎(chǔ)，對于預(yù)先化解矛盾、降低決策風險。使民意參與重大重要決策。四川什邡、江蘇啟

34、東、浙江寧波等發(fā)生過大規(guī)模群體性事件，河南部分地區(qū)大規(guī)模平墳、新交通法規(guī)“黃燈禁行”等重要決策、重大政策，在實施過程中引發(fā)爭議。從事后滅火變成事前評估。讓政府決策和社會多元民意表達之間建立暢通、有效的互動渠道。,50,以事后滅火不如事前評估 通過事前評估讓決策更科學,2.1 事前評估,,51,2.1.1事前評估核心內(nèi)容,,,,,,,,,必要性,預(yù)算合理性,可行性,績效目標,立項依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否避免了與其他項目的重復，是否有明顯的

35、經(jīng)濟、社會、環(huán)境或可持續(xù)性效益。,項目實施方案是否科學、合理、可行，人、財、物等基礎(chǔ)保障條件是否具備，制度是否健全、有效，有無不確定因素和風險,預(yù)算編制是否符合相關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，費用測算標準是否合理等,績效目標是否明確，是否與目標、年度工作目標相一致，是否能夠準確衡量實際工作的需要，是否具有一定的前瞻性和挑戰(zhàn)性,事前評估核心內(nèi)容,以擬列入預(yù)算的民生類、城市管理服務(wù)和城市建設(shè)類等社會關(guān)注度較高、金額較大的項目及重大政策為重點。,5

36、2,2.1.2事前評估作業(yè)流程,,53,2.1.3事前評估方式與方法,事前評估方式聘請專家網(wǎng)絡(luò)調(diào)查電話咨詢召開座談會人大代表和政協(xié)委員參與,事前評估方法成本效益分析法比較法因素分析法最低成本法公眾評判法等,54,2.1.3事前評估所需資料,,55,2.1.3事前評估現(xiàn)場調(diào)研,,56,2.1.4事前評估報告及結(jié)果應(yīng)用,一、評估對象（項目名稱、預(yù)算單位、主管部門、項目屬性（新增/延續(xù)）、項目績效目標、申請資金總額、其中申

37、請財政資金、項目概況）二、評估方式和方法（一）評估程序（二）論證思路及方法（三）評估方式（含專家名單）三、評估內(nèi)容與結(jié)論（一）項目必要性（二）項目可行性（三）項目績效目標（四）財政支持范圍、方式，市區(qū)經(jīng)費保障渠道（五）項目預(yù)算（視項目情況不同有針對性的評估）（六）總體結(jié)論四、相關(guān)建議五、其他需要說明的問題（闡述評估工作基本前提、假設(shè)、報告適用范圍、相關(guān)責任以及需要說明的其他問題等）六、附件（評估項目相關(guān)資料、評估專家情況意見、

38、人大代表和政協(xié)委員意見等）,事前評估結(jié)果分為建議予以支持、建議調(diào)整完善后予以支持、建議部分支持、建議不予支持。,57,2.1.4事前評估成效,2010至2014年，市財政事前評估項目119個，評估金額138.23億元，評估核減27.61億元，占評估金額20%。2014年項目43個，評估“不予支持”的6個，評估“部分支持”的11個。1、基礎(chǔ)資料不充分。如概括性的描述，預(yù)算無預(yù)算細則；子項目補助政策無標準無依據(jù)。2、預(yù)算編制不規(guī)范。如培

39、訓支出列入導游培訓，重復列支；同類拍照和攝像設(shè)備預(yù)算價格不同，預(yù)算設(shè)備型號、功能不詳。3、風險未予評估揭示。如在建工程項目預(yù)算運營補貼，支出存在重大不確定性。4、資金投入不合理。如農(nóng)綜與其他項目存在職能交叉重疊，市級與地方財政支出渠道不明確。5、定位不清晰。如民政96156熱線服務(wù)功能定位不清晰，品牌推廣存在實施風險而未能獲得支持。,58,2.1.4事前評估案例,事前績效評估立足前端評估， “支持與否”的問題；為定性評估，不具體評

40、估資金規(guī)模；人大代表和政協(xié)委員參與監(jiān)督預(yù)算評審階段相對后置，主要解決“支持多少”的問題；為定量評審，需明確項目預(yù)算規(guī)模；評審預(yù)算的合規(guī)性、合理性。事前績效評估和預(yù)算評審都是在預(yù)算編制階段進行，同為在預(yù)算編制階段控制資金使用的有力手段，但二者之間不存在必然的聯(lián)系，是相對獨立的兩種預(yù)算管理手段。項目是否進行事前績效評估與是否進行預(yù)算評審，不存在矛盾性和必然聯(lián)系。,59,2.1.6事前評估案例與預(yù)算評審的區(qū)別,,2.1.6事前評估案例,

41、某預(yù)算部門財政支出項目200余個，總申報預(yù)算4000余萬元，涉及單位20余個，審減預(yù)算200余萬元。50人以下會議費用預(yù)算審減，超標準乘坐飛機或是超出審定預(yù)算審減，因圖書資料費中預(yù)算超比例審減，非專項資金支持審減勞務(wù)費比例及專家論證意見審減，因出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費預(yù)算超標準審減預(yù)算因儀器設(shè)備購置費、測試化驗加工費、考察交流費支撐材料不足審減預(yù)算，超市場價設(shè)備購置費審減預(yù)算等,60,2.1.6預(yù)算評審案例,,2.2績

42、效跟蹤,,61,2.2.1績效跟蹤監(jiān)控內(nèi)容與方式,績效跟蹤的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行情況管理情況績效目標實現(xiàn)程度,重點項目及績效目標變動項目日常績效跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整、糾正。,績效跟蹤的方式日常跟蹤半年總結(jié)分析,62,2.2.1績效跟蹤監(jiān)控內(nèi)容與方式,日常跟蹤,半年總結(jié),提交時間：7月 次年1月,成果文件：績效跟蹤報告,重點：績效目標完成及變動情況,填報績效跟蹤分析表,日常跟蹤總體分析、總結(jié),跟蹤數(shù)量：重點項目30%,重點跟蹤

43、及時總結(jié),績效跟蹤,63,2.2.2績效跟蹤監(jiān)控目標與分析,64,2.2.3績效跟蹤監(jiān)控報告與結(jié)果應(yīng)用,一、績效跟蹤工作組織實施情況（包括績效跟蹤工作組織機構(gòu)設(shè)置、職責分工、工作計劃、計劃實施情況等。）二、年度預(yù)算執(zhí)行情況（年度預(yù)算的執(zhí)行情況及分析。）三、績效目標情況及分析（一）績效目標完成情況（二）原因分析（對績效跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行原因分析。包括績效跟蹤工作組織管理中存在的問題及原因分析；預(yù)算執(zhí)行績效與績效目標偏離的原因

44、分析等。）四、意見和建議（包括對績效跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施，下一步改進本部門的績效跟蹤組織、管理、實施方式等的思路。）五、其他需要說明的問題,財政績效評價參考、完善預(yù)算管理，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源。,65,2.2.4績效跟蹤案例,決策審批方面，規(guī)劃、建造規(guī)模調(diào)整未上報審批，未按規(guī)定取得安全、環(huán)保、消防、勞動衛(wèi)生預(yù)審手續(xù)項目實施方面，部門與崗位職責不明確，未按規(guī)定建立資金、資產(chǎn)、結(jié)算專項管理制度；存在應(yīng)招未招，未按照國

45、家相關(guān)要求公開招標，投標人少于三家，未按照規(guī)定重新招標或改用其他采購方式；存在合同內(nèi)容不合規(guī)，合同履行時間早于合同簽訂時間，合同簽訂金額與投標文件金額不一致，已終止合同未辦理終止手續(xù)；報銷發(fā)票開具不規(guī)范，個別資金支付審核不充分，會議費、差旅費等支出依據(jù)不充分等。績效目標方面，存在進度較計劃有所滯后，部分審批程序未按計劃進度辦理完成，因外部因素變化預(yù)期效益實現(xiàn)存在難度。,66,,2.2.4 績效跟蹤案例,2.3 績效評價案例—以某綜合開

46、發(fā)項目為例,,67,2.3.1績效評價流程,,2.3.1 績效評價流程,68,2.3.1績效評價流程--工作進度安排表,69,2.3.2績效評價準備,1、項目名稱：都市型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)及綜合開發(fā)規(guī)劃，開展以質(zhì)量提升為中心的農(nóng)田培肥工程、以改善環(huán)境質(zhì)量為中心的田園清潔循環(huán)工程、以農(nóng)田景觀建設(shè)為中心的溝路林渠配套工程。2、項目單位：涉及單位市新農(nóng)村建設(shè)領(lǐng)導小組綜合辦公室、市農(nóng)業(yè)局、所屬14個區(qū)助區(qū)縣政府是項目實施和責任主體、農(nóng)民及其它農(nóng)

47、業(yè)經(jīng)營者。3、項目目標：通過農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)及綜合開發(fā)，全力打造優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)田、優(yōu)良生態(tài)田、優(yōu)美景觀田，提升農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、生態(tài)服務(wù)能力和景觀服務(wù)能力。,70,,2.3.2.1 項目基本情況了解,2.3.2績效評價準備,4、實施措施：增施有機肥、增施配方肥（緩釋肥）、推廣玉米秸稈還田、土壤深松、控制農(nóng)業(yè)面源污染、農(nóng)業(yè)廢棄物循環(huán)利用、土地規(guī)模整理、林網(wǎng)修補完善、田間路網(wǎng)修補、農(nóng)田景觀提升。5、項目資金：市財政局批復農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)及綜合開發(fā)專項

48、資金4億元，其中財政資金3億元,自籌資金1億元。,71,,2.3.2.1 項目基本情況了解,2.3.2績效評價準備,72,,2.3.2.1 項目基本情況了解,,2.3.2績效評價準備,1、組建評價工作組2、項目單位培訓3、評價工作方案,73,,2.3.2.2 項目機構(gòu)、組織、培訓與方案,2.3.2績效評價準備,74,,2.3.2.2中介績效評價工作組,中介機構(gòu)內(nèi)部建立領(lǐng)導小組、質(zhì)量控制、后勤保障工作組,2.3.2績效評價準備,75,

49、（單位名稱）：根據(jù)《市財政局關(guān)于印發(fā)《市預(yù)算績效管理辦法（試行）》的通知》（京財預(yù)[2011]2412號）等文件規(guī)定的要求，我局決定派績效評價工作組自 年 月 日開始，對你單位 年度“ ”項目進行績效評價。請予以積極配合，在規(guī)定時間內(nèi)提交相關(guān)資料和績效報告，并提供必要的工作條件。 考評組成員：（組長） 、 聯(lián)系電話：

50、 （副組長） 、 聯(lián)系電話：   （蓋 章） 年 月 日,入戶通知書,2.3.2績效評價準備,進點會,,76,認同 肯定 一樣建議 觀點 不同鼓勵 希望 目標,一、參加會議人員二、工作程序主持人介紹會議人員情況及會

51、議安排；項目組組長宣讀審計通知書；項目組組長工作初步方案被評價單位項目決策實施與績效情況,2.3.2績效評價準備,77,一、工作目的二、工作范圍1、單位名稱及戶數(shù)2、涉及年份及賬簿等資料三、人員構(gòu)成1、參加人員名字、職務(wù)及資格2、負責出具工作報告的人員四、工作進度及時間安排1、準備階段2、具體工作的起止時間3、出具工作報告的時間,工作方案,2.3.2績效評價準備,78,一、評價對象（評價項目的名稱、項目單位名稱

52、、評價金額、是否為延續(xù)性項目、項目總金額和績效目標內(nèi)容等情況）二、評價重點（明確評價方向、主要內(nèi)容和重點）三、評價方法（明確擬采用的主要評價方法以及支撐該方法需要的資料和數(shù)據(jù)，明確證明項目產(chǎn)出目標和效果目標完成實現(xiàn)情況的有關(guān)證據(jù)資料以及其他等重點資料的獲取方法）四、評價進度（要求：明確適用于本項目的評價時間進度安排）五、評價人員及措施保障（要求：明確參與評價的相關(guān)人員和職責；明確評價工作的保障措施）,╳╳單位╳╳項目績效評價方案

53、,2.3.2績效評價準備,“十二五”發(fā)展規(guī)劃或中長期戰(zhàn)略規(guī)劃 部門或項目單位本年工作計劃項目立項背景（決策審批或會議紀要、領(lǐng)導批示等）項目立項報告或任務(wù)書 財政支出績效目標表 項目可行性研究報告（可研報告及概算）立項專家論證意見（復雜或風險較大項目有專家論證）項目評審報告（項目驗收評審、項目結(jié)算評審）項目內(nèi)容調(diào)整或預(yù)算調(diào)整的相關(guān)申請和批復,項目資料清單—決策類-前期,,79,2.3.2績效評價準備,項目實施方案、技術(shù)方案

54、或工作進度計劃 項目預(yù)算及批復（財政批復預(yù)算投資）或結(jié)（決）算資料 項目管理制度（招投標、合同、資產(chǎn)管理、質(zhì)量、專項）內(nèi)部財務(wù)管理制度、資金使用審批流程項目招投標文件、合同或協(xié)議反映項目執(zhí)行的憑證及帳簿,項目資料清單—管理類-過程,,80,2.3.2績效評價準備,項目單位自評報告 項目執(zhí)行情況報告表 項目績效目標完成情況及收支明細表（財務(wù)層面） 審計機構(gòu)對項目執(zhí)行情況的財務(wù)審計報告（如有） 反映項目完成情況的

55、證據(jù)資料（包括產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時效和成本等有關(guān)情況的證據(jù)資料）對項目產(chǎn)出目標完成情況的調(diào)研結(jié)果認定證明、項目完工驗收報告、科研課題結(jié)題報告、項目完工實景圖片等。 反映項目實施效果的證據(jù)資料（反映項目實施效果的有關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)表論文、申請專利與專利授權(quán)、獲獎情況、服務(wù)對象調(diào)查問卷、項目實施效益與歷史數(shù)據(jù)對比、成本合理性分析等）,項目資料清單—績效類-結(jié)果,,81,2.3.2績效評價準備,大型會議、培訓、活動類項目。項目申請、

56、預(yù)算、會議培訓活動過程資料、費用報價、規(guī)模、人數(shù)、標準，活動記錄，成果文件調(diào)研課題經(jīng)費項目。項目申報書、與調(diào)研課題相關(guān)的會議、考察、招標、評審論證、資料印刷等預(yù)算的明細資料（標準、人數(shù)、規(guī)模等），確立課題的相關(guān)批準或證明資料，其他相關(guān)預(yù)算明細資料集依據(jù),項目資料清單—輔助資料類,,82,2.3.2績效評價準備,基建、維修、信息化等管理制度預(yù)算管理制度或辦法固定資產(chǎn)管理制度專項資金管理制度采購管理制度或辦法其他保障性制度,項目

57、資料清單—制度配套,,83,2.3.2績效評價準備,項目單位培訓,,84,一、總體安排及要求二、工作程序及具體要求（一）評價準備階段（3月20日-3月31日）（二）評價實施階段（4月1日-7月31日）（三）評價總結(jié)階段（8月1日-9月30日）三、評價協(xié)調(diào)溝機制四、評價其他需說明事項,2.3.3績效評價實施,1、現(xiàn)場核查。收集、整理、分析項目業(yè)務(wù)和財務(wù)資料，并積極發(fā)揮專家的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，對項目三項工作內(nèi)容中的業(yè)務(wù)資料和項目財務(wù)信息

58、進行了核查。評價工作組對項目資料進行詳細的分析，重點審查了項目績效情況，同時對項目評價單位提交的項目績效報告進行審核。2、資料信息匯總。將現(xiàn)場收集的項目資料進行了分類歸集。按照資料清單，逐一分類核實資料的完整性。根據(jù)資料所反映的項目信息，分析資料的真實性。結(jié)合績效評價的重點，檢查資料的充分性。評價人員按照指標體系對項目資料進行了梳理，以保證所收集資料真實反映項目實際情況，避免出現(xiàn)遺漏。3、專家選聘與預(yù)備會。評價工作組遴選了5名專家（

59、業(yè)務(wù)專家2名、管理專家2名、財務(wù)專家1名）組成評價專家組。專家預(yù)備會。2014年7月26日評價工作組召開了專家預(yù)備會，和專家一起對項目資料收集情況，項目實施情況及問題集中探討，為后期工作奠定基礎(chǔ)。,85,,2.3.3.1 績效評價實施全過程,2.3.3績效評價實施,5、專家評價會。2014年7月29日召開專家評價會。項目單位從項目概況、項目完成情況和項目后續(xù)工作計劃三方面進行了詳細匯報。專家從各自專業(yè)領(lǐng)域?qū)椖靠冃岢鲑|(zhì)詢，項目單位分別

60、作了解答。專家組根據(jù)項目資料反應(yīng)的情況，結(jié)合項目單位的工作闡述，按照評價指標體系進行現(xiàn)場評分，填寫《市市級財政支出績效評價專家評價書》，評定各項指標分數(shù)和等級，出具評價意見和建議。6、評價報告。評價工作組根據(jù)專家組評價意見，結(jié)合項目具體情況撰寫績效評價報告初稿。報告初稿報經(jīng)財政部門審核，并與項目單位溝通反饋后，形成評價報告終稿。,86,,2.3.3.1 績效評價實施全過程,2.3.3績效評價實施,績效目標明確、清晰，量化、定性評價,項

61、目預(yù)算符合中長期規(guī)劃和年度計劃,1、決策方面,履行項目申報、審批程序,可研報告及概算、專家論證、領(lǐng)導決策審批或紀要,,,87,2.3.3.2績效評價重點,2.3.3績效評價實施,項目組織機構(gòu)健全，分工明確，責任落實,制度健全，執(zhí)行有效、流程清晰（四制落實、三項控制，驗收、檔案管理、責任追究、保密）,2、管理方面,,,預(yù)算審核或結(jié)算審核，是否規(guī)范履行了招投標或比值比價程序，是否規(guī)范的簽訂了合同或協(xié)議，項目款項支付及財務(wù)核算是否規(guī)范，質(zhì)量及

62、成本控制是否到位,項目是否有調(diào)整，調(diào)整項目是否履行報批或備案程序；項目資金是否有結(jié)余，結(jié)余資金的處理是否符合規(guī)定；轉(zhuǎn)移支付項目的跟蹤、控制是否得力；對配套資金的到位情況是否進行檢查確認,88,2.3.3.2 績效評價重點,2.3.3績效評價實施,是否按績效目標的數(shù)量和質(zhì)量完成、是否你成本控制目標完成,是否按時間進度完成，如沒完成是否有充分理由；,3、效果方面,,,經(jīng)濟效益評價（定性或定量）、社會效益評價（定性）,生態(tài)環(huán)境效益、可持續(xù)影響

63、程度評價（定性）、公眾或服務(wù)對象滿意度,89,2.3.3.2 績效評價重點,2.3.3績效評價實施,90,2.3.3.3 績效評價分析-績效目標評價分析,,1.目標明確性分析。2013年該項目的建設(shè)開發(fā)面積為79.43萬畝，建設(shè)開發(fā)內(nèi)容包括農(nóng)田培肥工程、農(nóng)田培肥工程配套措施和田園清潔循環(huán)工程三方面內(nèi)容。2.目標合理性分析。作為連續(xù)性項目，項目目標符合全國土地利用總體規(guī)劃綱要、城市總體規(guī)劃、市土地利用總體規(guī)劃等相關(guān)文件的規(guī)定，與社會發(fā)展

64、現(xiàn)狀相符。3.目標細化程度分析。在農(nóng)田培肥和田園清潔工程兩方面均設(shè)置了詳細的、可量化的績效目標，但項目在溝路林渠建設(shè)標準等方面尚未制定細化的、可量化的目標。,2.3.3績效評價實施,91,2.3.3.3 績效評價分析-績效控制評價分析,,組織管理。項目涉及市財政局農(nóng)發(fā)辦、市農(nóng)業(yè)局及下屬單位和區(qū)縣。辦公室設(shè)在市農(nóng)業(yè)局糧經(jīng)處，各相關(guān)區(qū)縣政府是項目實施和責任主體，具體承擔項目的組織實施工作。項目管理，制定了管理辦法和建設(shè)標準及實施辦法。制

65、定了聯(lián)席會議制度。但存在未按規(guī)定招投標、未按合同計劃時間完工等現(xiàn)象。資金管理。按照《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)制度匯編》訂立執(zhí)行建設(shè)標準及實施辦法，各單位制定具體財務(wù)資金、固定資產(chǎn)、專項資金、資金報賬制等財務(wù)管理制度，為項目資金規(guī)范化使用提供了保障。,2.3.3績效評價實施,92,2.3.3.3 績效評價分析-產(chǎn)出及效果評價分析,,經(jīng)濟性分析。開展建設(shè)必要性、技術(shù)可行性、建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模、投資估算、資金籌措、預(yù)期效益等方面進行認真評估論證審查；實

66、行政府采購公開招投標；采取了項目監(jiān)理制、工程招標制和資金報賬制。效率性分析。（1）進度，該項目仍有部分工作未完成。農(nóng)田培肥工程：秸稈還田完成92%；土壤深松完成89%；。田園清潔工程：尚有133臺設(shè)備未驗收到位和5個菜田廢棄物循環(huán)利用示范點未完工。溝路林渠配套工程：平原區(qū)一臺變壓器因為變更安裝地址正在審批外。工程驗收工作除長州區(qū)已完成外，其余均未完成。（2）質(zhì)量。已完成部分獲得農(nóng)業(yè)種植戶較好的評價。,2.3.3績效評價實施,93,2.

67、3.3.3 績效評價分析-效益性分析,,預(yù)期目標完成情況。該項目截止2014年6月30日大部分工作已完成，但是由于仍有部分工作未完成，造成項目預(yù)期未完成。項目實施對經(jīng)濟的影響。該項目整體實施期為四年項目整體完成后預(yù)計項目區(qū)糧食產(chǎn)量可提高8%左右；蔬菜作物產(chǎn)量可提高10%左右；畝化學農(nóng)藥使用量減少30%；種植農(nóng)民享受農(nóng)資補貼減少投入400元整。由于該項目部分內(nèi)容未實施完畢，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)尚未出具，部分指標數(shù)據(jù)無法可靠考量。項目實施對社會

68、的影響。項目區(qū)每畝節(jié)約（替代）化肥30公斤，平均每畝化學農(nóng)藥用量下降30%左右，降低了由化肥、化學農(nóng)藥對農(nóng)產(chǎn)品、環(huán)境及人畜生命安全帶來的隱患；提高了農(nóng)民的環(huán)境保護與農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全意識，改善了農(nóng)田景觀，促進了休閑觀光產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。,2.3.3績效評價實施,94,2.3.3.3 績效評價分析-效益性分析,,4、項目可持續(xù)影響。該項目可持續(xù)影響力較強，提升了項目區(qū)基本農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施水平和農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，改變了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)境條件

69、。5、環(huán)境效益。通過施用有機肥和復合肥，降低了項目區(qū)化肥使用量；通過實施生物防治工作，降低了化學農(nóng)藥使用量；通過循環(huán)利用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)廢棄物和清潔處理農(nóng)藥包裝廢棄物等工作，改善了農(nóng)田景觀。該項目實施后，最終形成田成方、林成網(wǎng)、渠相通、路相連、人與自然和諧的田園風光。6、服務(wù)對象滿意度。通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)服務(wù)對象滿意度較好。其中：畝產(chǎn)產(chǎn)量增加的為96.41%；化肥使用量減少的為86.67%；農(nóng)藥使用量減少的為87.18%；農(nóng)業(yè)面源污染得到了控