上市公司長期資產(chǎn)減值的價值相關(guān)性研究——基于新會計準(zhǔn)則變化下的分析.pdf

1、2006年2月15日財政部頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號：資產(chǎn)減值》，引起了人們廣泛的關(guān)注，準(zhǔn)則中要求長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后不能轉(zhuǎn)回，這與IASB和FASB對資產(chǎn)減值的規(guī)定明顯不同。美國會計準(zhǔn)則委員會(FASB)禁止轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的減值損失，包括長期資產(chǎn)減值損失；而國際會計準(zhǔn)則(IAS36)中要求，企業(yè)在前一次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失以后，在計算資產(chǎn)的可收回價值中所使用的估計發(fā)生改變時，可以轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
　　 本

2、文基于這樣的背景，對資產(chǎn)減值的價值相關(guān)性進(jìn)行了研究。長期資產(chǎn)減值損失的性質(zhì)及其可否轉(zhuǎn)回，一直受到會計實(shí)務(wù)人員、準(zhǔn)則制定者、審計師以及監(jiān)管者的廣泛爭論。近年來我國上市公司資產(chǎn)減值已成為其盈余管理的主要工具之一，引起了監(jiān)管部門的密切關(guān)注。無論是FASB、IASB還是我國財政部頒布的會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)減值的規(guī)定，目的都是在于進(jìn)一步體現(xiàn)會計的穩(wěn)健性原則，更真實(shí)地反映資產(chǎn)價值，增強(qiáng)會計信息的價值相關(guān)性。本文所研究的目的就是，檢驗(yàn)新會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)減

3、值的規(guī)定是否增強(qiáng)了會計信息的價值相關(guān)性。
　　 本文首先回顧了國內(nèi)外學(xué)者在資產(chǎn)減值和會計信息價值相關(guān)性方面的研究成果，然后對資產(chǎn)減值會計、價值相關(guān)性以及國內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)減值實(shí)務(wù)操作區(qū)別的理論分析，最后采用多元線性回歸分析法以及成對樣本的非參數(shù)檢驗(yàn)，對長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果表明，從整體上看，在新會計準(zhǔn)則的規(guī)定下，上市公司計提長期減值準(zhǔn)備后增強(qiáng)了會計信息的價值相關(guān)性，計提的長期減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)本身具有增量價值相