我國納稅不遵從行為研究.pdf

1、當(dāng)今世界，各國普遍受到了偷逃稅等納稅不遵從行為所造成的稅收流失問題的困擾，治理納稅不遵從問題成了各國政府共同面臨的一個(gè)富有挑戰(zhàn)性的課題。本文對納稅不遵從行為的基本概念及影響因素，從理論和實(shí)踐兩方面進(jìn)行了比較系統(tǒng)的分析。這對于揭示納稅行為規(guī)律，為我國治理納稅不遵從問題，有效減少稅收流失具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。 首先，本文對納稅不遵從行為進(jìn)行理論與實(shí)證分析。分析主要從以下三方面進(jìn)行：一是運(yùn)用行為心理學(xué)中的激勵(lì)理論和公平理論，分別從

2、人的行為刺激因素及公平心理的影響因素兩方面，對納稅不遵從行為產(chǎn)生的心理因素進(jìn)行了分析。納稅不遵從行為的刺激因素及其心理反應(yīng)主要包括經(jīng)濟(jì)利益誘發(fā)的賭博心理、較低處罰成本誘發(fā)的吃虧心理、較低偷逃稅查出率引起的不良示范效應(yīng)和從眾心理、較低稅務(wù)稽查頻率產(chǎn)生的僥幸心理、對政府不信任而產(chǎn)生的對國家征稅的逆反心理、較低稅收認(rèn)知程度而產(chǎn)生的對國家征稅的抵觸或逃避心理和對稅務(wù)人員的不好印象而產(chǎn)生的納稅遵從消極心理。激勵(lì)納稅不遵從行為的不公平因素主要包括稅

3、制因素、通貨膨脹因素和納稅不遵從者的示范因素。二是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的博弈理論，對納稅人選擇實(shí)施納稅不遵從行為的決策因素進(jìn)行了分析，分析得出的結(jié)論是納稅不遵從行為的決策博弈因素主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處能力、懲處力度和納稅環(huán)境三個(gè)方面，并運(yùn)用全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)及相關(guān)典型案例對我國納稅不遵從行為產(chǎn)生的原因進(jìn)行了實(shí)證分析。三是運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，從正式制度、非正式制度及制度實(shí)施三方面對納稅不遵從行為產(chǎn)生的制度因素進(jìn)行了分析，并結(jié)合我國制度現(xiàn)狀進(jìn)行了實(shí)

4、證分析。在此基礎(chǔ)上，本文從我國稅收法律法規(guī)出發(fā)，界定我國納稅不遵從的外延，并結(jié)合工作實(shí)踐，對增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的常見納稅不遵從行為進(jìn)行歸納分析。 其次，本文從稅收征管措施、納稅服務(wù)舉措、納稅意識(shí)培養(yǎng)和制度設(shè)計(jì)等方面介紹了美國、加拿大、瑞典和日本等國在治理納稅不遵從問題的主要做法。介紹的目的是為我國治理納稅不遵從問題提供有借鑒意義的國際經(jīng)驗(yàn)。 最后，本文在理論與實(shí)證分析和國際經(jīng)驗(yàn)借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國