中國出口退稅制度研究.pdf

1、出口貨物退（免）稅是各國在國際貿易業(yè)務當中，對報關出口的貨物退還其在國內生產環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常采取的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。 從國家間公平貿易的角度看，根據國際上公認的國家間稅收公平原則，一國只應對本國的消費者征稅，不應對外國消費者征稅，即不應該把稅收負擔轉嫁給外國消費者，實行稅收輸出政策。世界貿易組織在《補貼與反補貼協議》中明確規(guī)定：出口貨物退（免）稅

2、額只要不超過已征或應征的間接稅，就不是出口補貼，是完全符合世界貿易組織的規(guī)定的。經濟政策是應隨著經濟環(huán)境和經濟需求進行完善和變化的，中國加入WTO后，WTO的有關條款要求作為締約國一方的中國堅持和完善出口退稅政策。 本文在系統地論述了出口退稅政策形成的基本理論基礎上，簡要研究我國出口退稅政策的歷史發(fā)展，針對當前國際、國內經濟形勢下，出口退稅政策面臨的問題進行了充分、細致地分析，指出影響當前我國出口退稅制度效率的主要問題是：第一，

3、長期以來，我國奉行的是“兩頭在外，大進大出”經濟發(fā)展戰(zhàn)略，在這一發(fā)展戰(zhàn)略主導下，我國貨物出口持續(xù)快速增長，貿易順差迅速擴大，國民經濟對外依存度也越來越大。出口退稅政策在國民經濟發(fā)展中的作用越來越大，單一依靠流轉稅的稅制結構，進一步放大了出口退稅政策的作用，使得出口退稅政策調整的目標過于多樣化，偏離了稅收中性原則，使得出口退稅制度不堪重負；第二，出口退稅制度缺乏完善的稅制支持，現行增值稅制度的不完善，導致我國出口退稅制度先天不足，增值稅鏈

4、條的不完整使得退稅的范圍受到限制；多種退稅方式的并存為騙稅分子提供諸多的方便；繁冗復雜的增值稅收入分配體制，使得出口退稅負擔機制的執(zhí)行成為一個難題。第三，出口退稅制度受制于預算約束，出口退稅的計劃額和實際需要量之間存在偏差是導致我國出口退稅制度長期面臨退稅資金不足困境的根本原因，出口欠退稅的存在使我國出口退稅制度的運行失去了物質保障，損害了政府信用，導致了企業(yè)資金周轉困難。第四，出口退稅制度造成了福利損失，最為明顯的是造成了內需的不足，

5、這是因為出口退稅作為鼓勵出口的措施是通過低工資來實現的，由于城鄉(xiāng)居民的工資收入增幅低于GDP的增幅，導致城鄉(xiāng)居民消費占整個消費需求的比例越來越低，同時，出口退稅花費了大量的財政資金，而這些資金本來可以用于改善國民的社會保障、醫(yī)療保險、教育支出，從而使得城鄉(xiāng)居民有更多資金用于消費，擴大內需。 比較分析了世界各國的退稅政策，對各國在出口退稅方面的先進經驗進行了總結歸納，最后對我國出口退稅制度和其運行過程中的相關方面的問題提出了完善的