我國國有上市公司管理層激勵對內(nèi)部控制質(zhì)量影響的研究.pdf

1、隨著國外“安然”、“世通”等經(jīng)濟丑聞的相繼爆出以及國內(nèi)華能集團、中海油集團等經(jīng)營管理問題的不斷出現(xiàn)，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和理論界關(guān)注的重要內(nèi)容。我國也相繼出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、“上市公司應(yīng)強制披露經(jīng)審計的內(nèi)部控制報告”等一系列規(guī)章制度，但截止到目前為止，我國企業(yè)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況仍不容樂觀。與民營企業(yè)相比，我國國有上市公司有著更完善的內(nèi)部控制制度以及更嚴格的監(jiān)管，但近年來我國國有企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部

2、控制失靈問題卻較為突出。筆者認為，其中的一個重要原因就在于忽略了內(nèi)部控制實施主體——“人”的重要性，沒有將內(nèi)部控制質(zhì)量納入管理層的考核激勵機制之中，導(dǎo)致公司管理層雖然有推行內(nèi)部控制制度的職責(zé)但缺少壓力和動力來履行這一職責(zé)。
　　基于此，本文以委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論等為依據(jù)，結(jié)合我國國有上市企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施情況以及貨幣薪酬激勵、晉升激勵、股權(quán)激勵三種不同的管理層激勵方式，采用文獻分析法、規(guī)范研究法、統(tǒng)計研究

3、法等研究方法，在理論分析的基礎(chǔ)上，實證檢驗公司管理層激勵的實施是否對內(nèi)部控制質(zhì)量存在影響，在一定程度上補充了目前對于內(nèi)部控制質(zhì)量的影響因素以及管理層激勵實施的經(jīng)濟后果領(lǐng)域的研究成果。
　　本文的研究結(jié)論為:對國有上市公司管理層實施貨幣薪酬激勵、晉升激勵和股權(quán)激勵機制有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，并且激勵強度與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，提高管理層激勵的強度有利于促進內(nèi)部控制的有效實施;CEO的政治關(guān)聯(lián)會削弱CEO激勵對內(nèi)部控制質(zhì)量的