內(nèi)部控制有效性對企業(yè)社會責(zé)任影響研究.pdf

1、近年來我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，隨之而來的三鹿奶粉、紫金礦業(yè)、廣西龍江水污染、“瘦肉精”、上市公司財務(wù)舞弊等事件都是企業(yè)社會責(zé)任缺失造成的嚴重后果。雖然這些事件發(fā)生的原因各不相同，但是他們具有唯一的共同點——內(nèi)部控制失效。企業(yè)的內(nèi)部控制制度再完美，如果不能有效執(zhí)行，就會導(dǎo)致一系列問題。我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出指導(dǎo)意見，幫助企業(yè)避免和降低面臨的社會責(zé)任風(fēng)險，使得社會責(zé)任情況得到改善。本文認為內(nèi)部控制的有效運作會促進

2、企業(yè)履行社會責(zé)任。
　　本文在回顧了不同導(dǎo)向下內(nèi)部控制有效性對社會責(zé)任影響相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上提出假設(shè)，筆者發(fā)現(xiàn)無論是制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，或者是對內(nèi)部控制效果進行評價，最終都是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，所以筆者認為可以以新的2013年COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，以確保有效性為前提，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中著重提出的內(nèi)部控制五大目標，運用利益相關(guān)者理論分析不同內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度對的社會責(zé)任影響，從而建立一個適合本文研究的內(nèi)部控制

3、有效性的評價標準。筆者選取潤靈環(huán)球數(shù)據(jù)庫中的社會責(zé)任評分作為社會責(zé)任評價標準，以2011-2013年428家上市公司3年數(shù)據(jù)作為研究樣本，把社會責(zé)任評分作為因變量，內(nèi)部控制作為自變量，企業(yè)規(guī)模、董事會規(guī)模、年份、行業(yè)等作為控制變量。建立內(nèi)部控制有效性和社會責(zé)任方程模型，對樣本數(shù)據(jù)分別進行描述性分析、相關(guān)性分析和回歸分析。分析結(jié)果證明，企業(yè)行業(yè)競爭優(yōu)勢、企業(yè)經(jīng)營效率與效果、企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險、報告真實完整和企業(yè)合法合規(guī)對企業(yè)履行社會責(zé)存在顯著正