審計師努力對內(nèi)部控制缺陷披露的影響.pdf

1、在我國內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露具有非常重要的作用，而內(nèi)部控制缺陷問題也一直受到學術(shù)界的廣泛關(guān)注。本文以2009-2014年深滬兩市全部上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為研究樣本，實證檢驗了審計師努力與內(nèi)部控制缺陷披露之間的內(nèi)在聯(lián)系。通過將我國內(nèi)部控制信息披露區(qū)分為自愿披露階段和強制披露階段，對比分析審計師努力對內(nèi)部控制缺陷披露的貢獻作用，同時比較國企與非國企上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，比較其審計師努力對內(nèi)部控制缺陷披露的作用效果強弱。

2、r>　　本文共分為五章。第一章為緒論，簡要說明了本文的研究背景及意義，梳理了本文的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)，指明本文研究所使用的研究方法，點出了本文的創(chuàng)新點；第二章為文獻綜述，簡要梳理總結(jié)了國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制缺陷以及審計師努力等研究文獻，并進一步分析和探討未來尚需解決的問題；第三章為理論基礎(chǔ)，主要界定了內(nèi)部控制缺陷以及審計師努力的相關(guān)概念，并闡述分析了委托代理理論、信息不對稱理論以及信號傳遞理論等理論基礎(chǔ)；第四章是研究設(shè)計與實證分析，主要包括理論分

3、析與假設(shè)推導、樣本選取、變量定義、模型構(gòu)建、實證檢驗以及實證分析；第五章為結(jié)論，主要包括總結(jié)本文的研究成果并提出相應的政策建議，指出本文研究的不足以及未來可能的研究方向。
　　本文得到的主要結(jié)論有：
　　1.理論分析表明，強制企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的要求出臺會向市場釋放政策導向的信號，審計師是這一信號的敏感受體。即使在違規(guī)成本不高時，審計師也會出于對風險的感知，重點關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露情況，從而成為要求出臺間接影響企業(yè)內(nèi)

4、部控制缺陷披露行為的媒介。
　　2.數(shù)據(jù)檢驗的結(jié)果表明：
　?。?）在排除審計師和企業(yè)性質(zhì)的影響后，強制企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的要求出臺前后，企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露不存在顯著差異。表明，在懲罰力度不高、企業(yè)的違規(guī)成本較低時，政府要求的出臺并不能直接主導企業(yè)行為。
　?。?）內(nèi)控信息自愿披露與強制披露階段，審計師的努力程度有顯著差異。這表明，審計師具有敏銳的風險感知。在不同的法律制度背景下，審計師基于審計風險的感知，會付出