基于文化因素的中美養(yǎng)老金會計比較研究.pdf

1、從國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)得出我國不但已經(jīng)邁入老齡化社會，而且老齡化程度正在進一步加深。隨著政府2014年9月第一部有關老齡化社會與民生保障的報告—《中國老齡社會與養(yǎng)老保障發(fā)展報告》的發(fā)布和2016年李克強總理在《政府工作報告》中對養(yǎng)老金的強勢關注，養(yǎng)老問題已經(jīng)上升到了國家層面，并且成為全社會的重大問題。與此同時，會計學界也緊跟時代潮流，2014年1月財政部最新印發(fā)的《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》中首次增加了離職后福利，從會計角度重視養(yǎng)老金的確

2、認、計量和披露。在這樣的社會背景和行業(yè)背景下，養(yǎng)老金既是熱點又是焦點。
　　會計作為一種人類的管理實踐活動，必將受到所處文化環(huán)境的影響，尤其是文化環(huán)境中的民族文化和會計文化。養(yǎng)老金會計作為會計的一個組成部分，也將受到民族文化和會計文化的約束。通過回顧國內(nèi)外養(yǎng)老金會計的學術研究，本文發(fā)現(xiàn)基于文化因素的養(yǎng)老金會計研究仍處于空白，這樣一來，以文化的視角研究養(yǎng)老金會計具有很強的學術探索意義。
　　因此，本文就將文化與養(yǎng)老金會計聯(lián)系起

3、來，以文化為背景，展開對養(yǎng)老金會計的研究。選取權威的霍夫斯泰德民族文化理論和格雷會計文化理論為理論支撐，以中美兩國作為國別比較對象，展開對養(yǎng)老金會計內(nèi)容的分析和探討。首先，對中美兩國的養(yǎng)老金會計的性質(zhì)、籌集管理、確認、計量和披露這五個方面進行比較，發(fā)現(xiàn)中國傾向于“社會福利觀”而美國傾向于“勞動報酬觀”。中國的養(yǎng)老金來源于集體，采取現(xiàn)收現(xiàn)付籌集模式，養(yǎng)老金管理主體為政府，投資種類單一；而美國的養(yǎng)老金主要來源于個人，實行積累制的籌集模式，養(yǎng)

4、老金管理主體為私人機構(gòu)，投資種類多樣。在養(yǎng)老金確認方面，中國養(yǎng)老金會計的確認基礎是收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的統(tǒng)一，目前企業(yè)不存在養(yǎng)老金資產(chǎn)和負債；而美國養(yǎng)老金會計的確認基礎是權責發(fā)生制，企業(yè)有較為成熟的養(yǎng)老金資產(chǎn)和負債的確認處理。中國的養(yǎng)老金計量屬性首選為歷史成本價值，在成本計量時立足當下，折現(xiàn)率青睞于國債利率；而美國的養(yǎng)老金計量屬性為現(xiàn)值和市場相關價值，在成本計量時著眼于未來，折現(xiàn)率為實際結(jié)算利率。在披露環(huán)節(jié)，中國養(yǎng)老金會計信息披露歷史

5、短暫，質(zhì)量水平較低，而美國則起步早且一直處于世界領先地位。然后，分別從集體主義盛行度、權力距離疏密程度、不確定性規(guī)避強弱和陰柔風尚的崇尚度四個方面運用中美民族文化差異，以及從統(tǒng)一性、法規(guī)性、謹慎性和保密性四個會計特征運用中美會計文化差異，依次對養(yǎng)老金會計籌集管理、確認、計量和披露方面的異同進行分析和解釋。最后，將養(yǎng)老金會計放在世界文化的背景下，從我國民族文化和會計文化角度去思考和探索，提出樹立“雙重性質(zhì)養(yǎng)老觀”、堅持“集體統(tǒng)一型”養(yǎng)老金

6、籌集管理方式、促進職業(yè)化養(yǎng)老金確認、選擇低風險謹慎計量、加大養(yǎng)老金信息公開透明度的建議，以便從新視角完善我國養(yǎng)老金會計。
　　本文最大的創(chuàng)新之處在于選取了一個新視角研究養(yǎng)老金會計，嘗試將文化與養(yǎng)老金會計相結(jié)合。從比較中美養(yǎng)老金會計的異同追根溯源至文化因素的異同，用中美的文化差異來分析和解釋中美養(yǎng)老金會計的不同，最后在反過來充分把文化因素考慮在內(nèi)進一步優(yōu)化我國養(yǎng)老金會計。然而，本文在國別個數(shù)和解釋因素方面存在一定的不足，僅對美國和中