非財務指標的績效后果研究.pdf

1、管理會計實務的重點在20世紀90年代已發(fā)展為：更多地強調(diào)企業(yè)關鍵財務與非財務動因。然而，盡管非財務指標被越來越廣地應用，卻只有相對很少的研究檢驗它的績效后果問題。企業(yè)的實踐也發(fā)現(xiàn)，增加使用非財務指標不一定和財務指標存在必然聯(lián)系。而這方面實證研究常常得出相互矛盾的結(jié)論或僅與微弱的績效后果相聯(lián)系。 本文在分析西方管理會計研究的演進這一本文研究的理論與方法背景的基礎上，運用理論分析和實證研究相結(jié)合的研究方法，選用我國上市公司作為樣本，

2、對非財務指標的績效后果進行了較全面、系統(tǒng)的研究。著重于論證兩個問題：(1)非財務指標的績效后果的理論依據(jù)；(2)使用非財務指標與公司的績效后果之間的關系。 在理論分析方面：本文結(jié)合21世紀西方管理會計研究出現(xiàn)的以經(jīng)濟學理論為基礎，多種理論兼容并蓄，在方法選擇上具有權變性的特征，依照本文所研究的問題，運用信息經(jīng)濟學與權變理論，對非財務指標的績效后果問題進行闡述與論證。 信息經(jīng)濟學的研究表明非財務指標與企業(yè)績效后果是價值相關

3、的，但由于信息經(jīng)濟學固有的局限性及非財務指標的復雜性特征，使單一的經(jīng)濟學基礎的研究只能反映非財務指標與績效后果間微弱的相關性，而不能反映其特有的適用背景。此時，權變理論就成為一種有益的補充，它對與使用非財務指標相關的權變因素進行研究。權變理論下的權變關系越充分，所研究的非財務指標與環(huán)境的適配度越強，對績效后果的增量信息就越大，而增量信息又是信息經(jīng)濟學中價值相關性的依據(jù)，這兩種理論從不同角度形成了一種統(tǒng)一。 在實證檢驗方面：本文采

4、用二步的實證研究：(1)對樣本公司進行問卷調(diào)查獲取非財務指標及公司特征信息，評價非財務指標在我國的使用狀況；(2)利用(1)的研究結(jié)果，從上市公司公開披露數(shù)據(jù)中獲取相關績效數(shù)據(jù)進行實證檢驗。研究結(jié)論支持了本文的理論論證，證明了信息經(jīng)濟學和權變理論對非財務指標的研究結(jié)論。 本文的主要貢獻在于： 第一，針對非財務指標的績效后果的研究現(xiàn)有的相互矛盾的結(jié)果，在前人研究工作的基礎上，首次解釋了管理會計理論基礎上的紛爭是基于管理會計