存貨審計(jì)程序表 (1)

1、存貨審計(jì)程序表索引號(hào)：A10存貨審計(jì)程序表客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定被審計(jì)單位的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；2.確定被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)是否記錄完畢，沒(méi)有遺漏；3.確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨確實(shí)是否為被審計(jì)單位擁有；4.確定被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)是否符合實(shí)際，余額是否正確；5.確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，

2、會(huì)計(jì)處理是否正確；6.確定存貨項(xiàng)目在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或編制各存貨項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并分別與各個(gè)存貨項(xiàng)目明細(xì)賬、總賬以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相符；同時(shí)抽查各存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片記錄，復(fù)核其是否相符。2.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。3.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在。4.獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤(pán)虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋?zhuān)卮蟠尕洷P(pán)虧和損失

3、的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。5.檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理方法是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。(續(xù)表)6.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。7.根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確。若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確，期末余額

4、是否恰當(dāng)。注意有無(wú)任意改變材料差異的分配方法，有無(wú)不按月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。8.抽查材料采購(gòu)賬戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。9.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、計(jì)價(jià)是否正確。10.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的貨款，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。11.抽查委托加工

5、材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。12.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)金額的確定是否正確。13.對(duì)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷(xiāo)商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未記賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷(xiāo)商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷(xiāo)商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致，如有差異，查明原因并做出記錄。14.抽查產(chǎn)成

6、品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。15.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否相符。16.抽查存貨其他項(xiàng)目的增減變動(dòng)記錄是否完整，計(jì)價(jià)、期末余額是否正確。17.驗(yàn)明存貨是否已在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上恰當(dāng)披露。存貨審計(jì)程序表索引號(hào)：A10存貨審計(jì)程序表客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定被審計(jì)單位的

7、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；2.確定被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)是否記錄完畢，沒(méi)有遺漏；3.確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨確實(shí)是否為被審計(jì)單位擁有；4.確定被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)是否符合實(shí)際，余額是否正確；5.確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；6.確定存貨項(xiàng)目在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或編制各存貨項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并分別與各個(gè)存貨項(xiàng)目明細(xì)賬、總賬以及報(bào)

8、表數(shù)核對(duì)相符；同時(shí)抽查各存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片記錄，復(fù)核其是否相符。2.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。3.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在。4.獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤(pán)虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋?zhuān)卮蟠尕洷P(pán)虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。5.檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理方法是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。(續(xù)表)6.查閱資產(chǎn)負(fù)債

9、表日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。7.根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確。若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確，期末余額是否恰當(dāng)。注意有無(wú)任意改變材料差異的分配方法，有無(wú)不按月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。8.抽查材料采購(gòu)賬戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同

10、、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。9.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、計(jì)價(jià)是否正確。10.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的貨款，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。11.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。12.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)金額

11、的確定是否正確。13.對(duì)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷(xiāo)商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未記賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷(xiāo)商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷(xiāo)商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致，如有差異，查明原因并做出記錄。14.抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。15.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否相符。16.抽查存貨其他項(xiàng)目的增減變動(dòng)記錄是否完整