重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)

1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)1根據(jù)審計(jì)師已經(jīng)獲取的信息，識(shí)別并解釋審計(jì)師在豐利達(dá)醫(yī)療器械公司審計(jì)項(xiàng)目中可能面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？一、訴訟豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的前任財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)就公司的不公平解聘向法院提起了訴訟，目前訴訟正在法院審理之中。這說(shuō)明該公司面臨著訴訟失敗的風(fēng)險(xiǎn)，而且原因是該公司不公平解雇其前任財(cái)務(wù)總監(jiān)，敗訴的可能性很大。同時(shí)，該前任財(cái)務(wù)總監(jiān)為什么被不公平解雇是否是該公司有重大違規(guī)行為或者財(cái)務(wù)方面的其他重大事項(xiàng)？這都是風(fēng)險(xiǎn)所在。新聞

2、中提及豐利達(dá)醫(yī)療器械公司因?yàn)閿U(kuò)建大型實(shí)驗(yàn)室而涉嫌違反了城市規(guī)劃條例，豐利達(dá)醫(yī)療器械公司沒(méi)有得到批準(zhǔn)而占用城市規(guī)劃用地，違反了城市規(guī)劃條例，該行為是十分嚴(yán)重的。在2003年，豐利達(dá)醫(yī)療器械公司也因?yàn)闆](méi)有得到批準(zhǔn)就修建一條通往公司的道路而被城市規(guī)劃部門起訴，最后該案件以豐利達(dá)醫(yī)療器械公司敗訴告終。該城市規(guī)劃部門的官員也表示將采取必要的行動(dòng)在一個(gè)月內(nèi)阻止豐利達(dá)醫(yī)療器械公司大型實(shí)驗(yàn)室的繼續(xù)修建，并保留向豐利達(dá)醫(yī)療器械公司提起法律訴訟的權(quán)利。當(dāng)時(shí)

3、另一家公司也是因?yàn)榕c豐利達(dá)醫(yī)療器械公司類似的違反城市規(guī)劃條例的行為，最終被判拆除違法修建的建筑物。這些事實(shí)都表明該公司很可能再次面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)，并且敗訴的可能性很大。二、產(chǎn)品銷售收入在2007年占到了公司總體銷售收入的75%的傳統(tǒng)的金屬材質(zhì)醫(yī)療器械的市場(chǎng)需求出現(xiàn)了大幅的下降，這表明其未來(lái)的銷售收入可能大幅下滑，該公司的盈利能力下降，虧損的可能性很大。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司已經(jīng)決定將生產(chǎn)方向轉(zhuǎn)向激光醫(yī)療器械，但是相關(guān)產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)尚處于起步階段

4、。在傳統(tǒng)產(chǎn)品已經(jīng)逐漸失去市場(chǎng)的局面下，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)才剛起步，開(kāi)發(fā)需要時(shí)間和人力物力財(cái)力各方面的投入，能否開(kāi)發(fā)成功還不一定，新舊產(chǎn)品的銜接并不是很順暢。雖然豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的執(zhí)行總裁對(duì)于正在研發(fā)的激光醫(yī)療器械最終獲得藥監(jiān)部門準(zhǔn)許商業(yè)生產(chǎn)的批準(zhǔn)充滿信心，但是能否順利獲得批準(zhǔn)還不確定，新產(chǎn)品能否順利投產(chǎn)尚存懸念，存在重大錯(cuò)報(bào)的可能。三、銷售模式豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的很大一部分銷售收入都是來(lái)源于一些醫(yī)藥代表，他們是醫(yī)療器械市場(chǎng)上的一些中介機(jī)

5、構(gòu)或人員，并不是豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的雇員。這種營(yíng)銷模式在醫(yī)療器械市場(chǎng)上十分普遍，絕大多數(shù)的制造商都是利用這些醫(yī)藥代表作為其產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷或分銷方式。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司沒(méi)有自己的銷售團(tuán)隊(duì)，銷售收入的獲取對(duì)醫(yī)療代表有很大的依賴，那么新產(chǎn)品上市后，以往的代理舊產(chǎn)品的醫(yī)療代表是否愿意銷售新產(chǎn)品，是否有新產(chǎn)品的銷售渠道，如果沒(méi)有該公司是否能盡快找到新產(chǎn)品的醫(yī)療代表與其合作，市場(chǎng)上的醫(yī)療代表是否已經(jīng)被其他同類公司鎖定等等問(wèn)題，都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四

6、、海外設(shè)廠豐利達(dá)醫(yī)療器械公司將其生產(chǎn)廠設(shè)在東南亞的一個(gè)國(guó)家，因?yàn)槟抢锏倪\(yùn)營(yíng)成本和人工成本都很低。生產(chǎn)廠的日常運(yùn)營(yíng)由一個(gè)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)理負(fù)責(zé)，該經(jīng)理會(huì)定期表風(fēng)險(xiǎn)，但并不是所有的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)都是由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)引起的。我們可以通過(guò)了解公司的情況識(shí)別其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以判斷該經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況下可能使財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，即識(shí)別相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是我們識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)途徑或方法。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司違反城市規(guī)劃條例，很有可能被起訴，面臨

7、訴訟失敗的風(fēng)險(xiǎn)。訴訟失敗的罰款應(yīng)該是或有事項(xiàng)。官員稱豐利達(dá)醫(yī)療器械公司違反城市規(guī)劃條例建造的建筑物很可能被拆除，那么期末其固定資產(chǎn)相當(dāng)于發(fā)生減值，其報(bào)表中數(shù)據(jù)則高估了該項(xiàng)資產(chǎn)。3根據(jù)楊陽(yáng)已經(jīng)了解到的有關(guān)豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的信息，從職業(yè)、道德和其他方面分析德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠承接豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的審計(jì)委托？豐利達(dá)醫(yī)療器械公司因?yàn)閿U(kuò)建大型實(shí)驗(yàn)室而涉嫌違反城市規(guī)劃條例的事實(shí)已經(jīng)被媒體公開(kāi)披露，而且該公司面臨大量的法律訴訟和稅務(wù)調(diào)查，其社

8、會(huì)形象不好，如果事務(wù)所承接了其審計(jì)業(yè)務(wù)那么其負(fù)面的社會(huì)影響有可能影響到事務(wù)所的聲譽(yù)跟形象，所以不應(yīng)該承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。豐利達(dá)醫(yī)療器械的前任財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)就公司的不公平解聘向法院提起了訴訟，目前訴訟正在法院審理之中。在2003年，豐利達(dá)醫(yī)療器械公司也因?yàn)闆](méi)有得到批準(zhǔn)就修建一條通往公司的道路而被城市規(guī)劃部門起訴，最后該案件以豐利達(dá)醫(yī)療器械公司敗訴告終。就豐利達(dá)醫(yī)療器械公司因?yàn)閿U(kuò)建大型實(shí)驗(yàn)室而涉嫌違反城市規(guī)劃條例的事實(shí)，城市規(guī)劃部門的官員也表示

9、將采取必要的行動(dòng)在一個(gè)月內(nèi)阻止豐利達(dá)醫(yī)療器械公司大型實(shí)驗(yàn)室的繼續(xù)修建，并保留向豐利達(dá)醫(yī)療器械公司提起法律訴訟的權(quán)利。稅務(wù)部門曾經(jīng)兩次對(duì)豐利達(dá)醫(yī)療器械公司展開(kāi)調(diào)查。以上事項(xiàng)表明豐利達(dá)醫(yī)療器械公司在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面可能存在著違規(guī)違法的行為，事務(wù)所如果承接其審計(jì)業(yè)務(wù)，必然審計(jì)難度加大，審計(jì)成本將會(huì)很高。此外，審計(jì)結(jié)果如果發(fā)現(xiàn)有多項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，與該公司溝通協(xié)調(diào)應(yīng)該很困難，出否定意見(jiàn)的報(bào)告后以后可能也會(huì)失去這個(gè)客戶。如果審計(jì)結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)而該公

10、司確實(shí)存在違規(guī)舞弊現(xiàn)象，事務(wù)所將為其無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)各種責(zé)任，甚至面臨訴訟。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司幾乎每個(gè)月都會(huì)使用其透支權(quán)限，這表明其經(jīng)營(yíng)狀況并不是良好，在資金短缺的情況下，該公司很可能造假，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司習(xí)慣于時(shí)間短、成本低的審計(jì)工作，而前面的分析表明該公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的方面很多，需要復(fù)雜的深度審計(jì)才行，這必然導(dǎo)致高額的審計(jì)費(fèi)用，該公司可能不會(huì)接受高額的審計(jì)費(fèi)用。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司的內(nèi)部控制十分薄弱。薄弱的內(nèi)

11、部控制降低了該公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，其漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很大，這同樣導(dǎo)致了上文提出的需要復(fù)雜審計(jì)以及高審計(jì)成本的問(wèn)題。郝琛的事務(wù)所也向公司的高級(jí)管理層提出了改善建議，但是公司管理層始終沒(méi)有對(duì)其會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改善的興趣，這表明管理層并不是很好溝通，未來(lái)在審計(jì)工作中難免遇到與該客戶產(chǎn)生矛盾的僵局。豐利達(dá)醫(yī)療器械公司曾經(jīng)的更換賬冊(cè)行為也表明事務(wù)所承接其審計(jì)業(yè)務(wù)后未來(lái)可能面臨的狀況。如果該公司未來(lái)也出現(xiàn)類似行為，必定增加事務(wù)所的審計(jì)難度和審計(jì)成本。綜