論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的作用

1、2012年5月第15卷第lO期中國管理信息化ChinaManagementInformationizationMay，2012V0115，No10論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的作用神劍(山東省兗州煤業(yè)股份有限公司濟(jì)寧三號煤礦，山東濟(jì)寧272000)【摘要]分析了在面臨全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)背景下，如何運(yùn)用審計(jì)手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度真正將三者有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保障護(hù)航?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；

2、內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)控制doi：1039690issn1673—0194201210016【中酚類號]F23945[文獻(xiàn)酷胡鴯】A【文I嘲愕】16730194(2012)100027011內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機(jī)日益嚴(yán)重。有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的同時(shí)我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德國為首的中歐等國紛紛要求希臘

3、政府就以后如何采取有效財(cái)政緊縮政策應(yīng)對希臘國內(nèi)嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)表明態(tài)度，種種情況表明：這些國家。造血功能”已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。2011年10月份的一期(中國新聞》墩請了相關(guān)權(quán)威專家對希臘的此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了詳細(xì)解凄，其中談到希臘。財(cái)政危機(jī)”時(shí)提出，希臘作為世界上中興的資本主義國家，其養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障優(yōu)厚國民教育免費(fèi)，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)前，希臘國民平均每天只有4個(gè)小時(shí)的工作時(shí)間。在希臘制造

4、財(cái)富有限的同時(shí)，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助這一現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)可以定性為。人不敷出”這一現(xiàn)狀讓國家風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而這一整體流程正好詮釋了希臘財(cái)政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員”的角色。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序。是否符合規(guī)定和標(biāo)

5、準(zhǔn)是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就是內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)情況，采取有效措施，讓企業(yè)經(jīng)營少走彎路，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，保障企業(yè)利益最大化。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合。是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。不斷發(fā)展自身價(jià)值的必然選擇兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對象不僅是內(nèi)部控制，

6、而且企業(yè)的飆險(xiǎn)管理過程內(nèi)審人員通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在br以接受的范圍之內(nèi)。IIA認(rèn)為，審計(jì)主管應(yīng)根據(jù)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)使單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。2內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制三者的工作關(guān)系內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制一者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結(jié)合促進(jìn)了單位經(jīng)營規(guī)范化、效益化水平的提

7、升。下面將分別闡述i者相互存在的工作莢系。21建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)211強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效為遏止內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)【收稿日期]20120302在以下幾個(gè)方面：①會(huì)計(jì)信息失真；②費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加：⑧違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)就應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。212要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作①建立、完善符合現(xiàn)代管理要

8、求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所耍達(dá)到的基本目標(biāo)之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計(jì)是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一；(》外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督。不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合。才能對內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。22建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

9、，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：(1)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師

10、，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。且責(zé)無旁貸。(2)內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理巾發(fā)揮獨(dú)特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)；②控翩、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。③內(nèi)部審計(jì)部門的建義更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存

11、，相互作用。形成一個(gè)有機(jī)的整體，串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制。也為內(nèi)審提供了審計(jì)對象。而且通過咨詢服務(wù)或外部審計(jì)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。3結(jié)語綜上所述內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的幫襯。乏者相互作用相互依存。只有處理好三者的關(guān)系，直接將內(nèi)審的視角直接對準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。才能有效保障企業(yè)經(jīng)營健康快速發(fā)展。同時(shí)。通過此等關(guān)系，重新定義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審

12、工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展的新方向。主要參考文獻(xiàn)[1】王學(xué)龍郝新佳論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J】中國內(nèi)部審計(jì)2010(2)[2]壬旭崗論如何健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[J]財(cái)會(huì)研究。2009(16)萬方數(shù)據(jù)202年5月第15卷第10期中國管理信息化ChinaManagementInfonnationizationMay2012Vo1.l5No.1O論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的作用神劍(山東省競州煤業(yè)股份有限公司濟(jì)寧

13、三號煤礦，山東濟(jì)寧272α)())[摘要]分析了在面格全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)背景下，如何運(yùn)用審計(jì)手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度，真正將三者有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保障護(hù)航。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)z內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)控制doi:10.3969j.issn.16730194.2012.10.016[中圖分類號]F239.45[文醺標(biāo)識碼]A支章編號]16730194(2012)10∞27011內(nèi)部審計(jì)與鳳險(xiǎn)管理201

14、1年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機(jī)日益嚴(yán)重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的同時(shí)，我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德同為首的中歐等罔紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財(cái)政緊縮政策，應(yīng)對希臘同內(nèi)嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)表明態(tài)度，種種情況表明:這些同家“造血功能“已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者“2卻01門1年1ω0月份的一朔中國新聞》邀請了相關(guān)

15、權(quán)威專家對希臘的此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了詳細(xì)解院，其中談到希臘“財(cái)政危機(jī)..時(shí)提出，希臘作為世界上中興的資本主義周家，其養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障優(yōu)厚，國民教育免費(fèi)，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)前，希臘同民平均每天只有4個(gè)小時(shí)的工作時(shí)間。在希臘制造財(cái)富有限的同時(shí)，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助.這一現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)可以定性為“人不敷出這一現(xiàn)狀讓國家風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而這一整體流程正好詮楞了希

16、臘財(cái)政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員“的角色。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是2對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn).是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是f吁在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就是內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)情況，采取有做措施，讓企業(yè)經(jīng)營少走彎路，發(fā)現(xiàn)間題及時(shí)改正，保障企業(yè)利益最大化。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注

17、是對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，不斷發(fā)展自身價(jià)值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對象不僅是內(nèi)部控制，而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程.內(nèi)審人員通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。IIA認(rèn)為，審計(jì)主管庇根據(jù)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，

18、確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)使單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一茲，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。2內(nèi)部審計(jì)、制度控制、鳳險(xiǎn)控制三者的工作關(guān)系內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制~者存在相同的客觀環(huán)境，蘭者有效地結(jié)合促進(jìn)了單位經(jīng)營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相可，存在的工作關(guān)系。2.1建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)2.1.1強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效為遏止內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)[收稿日期]2

19、0120302在以下幾個(gè)方面:①會(huì)計(jì)信息失真:⑨費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加z③違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，就成加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)Z作。2.1.2要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo).也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作①建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)麟、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之②堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整.也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基

20、本目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)z內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查iiF審汁是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一:③外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合，才能對內(nèi)部拉制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。2.2建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種綜合有其客觀

21、必然性，是環(huán)境因素和其本身閔素使然。內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因z(1)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增太，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了，且責(zé)無旁貸。(2)內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理巾發(fā)探獨(dú)特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在

22、企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由英直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此.有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)②控制.指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。③內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相E作用，形成一個(gè)有機(jī)的整體，串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略‘目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制，也為內(nèi)審提供了審計(jì)對象，而且通過咨詢服務(wù)或外部

23、審計(jì)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。3結(jié)語綜上所述，內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的幫襯，蘭者相互作用，相互依存。只有處理好蘭者的關(guān)系，直接將內(nèi)審的視角直接對準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效保障企業(yè)經(jīng)營健康快速發(fā)展，同時(shí)，通過此等關(guān)系，重新E主義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展的新方向。主要參考文賦[1]王學(xué)龍.郝新佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[]].中間內(nèi)部審計(jì)，2010(2)[2)玉旭

24、崗.論如何健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[J)財(cái)會(huì)研究，2009(16).CH1NAMANAGEMENTINFMATIONIZATION1272012年5月第15卷第lO期中國管理信息化ChinaManagementInformationizationMay，2012V0115，No10論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的作用神劍(山東省兗州煤業(yè)股份有限公司濟(jì)寧三號煤礦，山東濟(jì)寧272000)【摘要]分析了在面臨全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的經(jīng)

25、濟(jì)背景下，如何運(yùn)用審計(jì)手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度真正將三者有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保障護(hù)航?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)控制doi：1039690issn1673—0194201210016【中酚類號]F23945[文獻(xiàn)酷胡鴯】A【文I嘲愕】16730194(2012)100027011內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機(jī)日益嚴(yán)重。有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家

26、在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的同時(shí)我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德國為首的中歐等國紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財(cái)政緊縮政策應(yīng)對希臘國內(nèi)嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)表明態(tài)度，種種情況表明：這些國家。造血功能”已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。2011年10月份的一期(中國新聞》墩請了相關(guān)權(quán)威專家對希臘的此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了詳細(xì)解凄，其中談到希臘。財(cái)政危機(jī)”時(shí)提出，希臘作為世界上中興的資本主義國

27、家，其養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障優(yōu)厚國民教育免費(fèi)，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)前，希臘國民平均每天只有4個(gè)小時(shí)的工作時(shí)間。在希臘制造財(cái)富有限的同時(shí)，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助這一現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)可以定性為。人不敷出”這一現(xiàn)狀讓國家風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而這一整體流程正好詮釋了希臘財(cái)政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員

28、”的角色。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序。是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就是內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)情況，采取有效措施，讓企業(yè)經(jīng)營少走彎路，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，保障企業(yè)利益最大化。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合。是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是

29、內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。不斷發(fā)展自身價(jià)值的必然選擇兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對象不僅是內(nèi)部控制，而且企業(yè)的飆險(xiǎn)管理過程內(nèi)審人員通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在br以接受的范圍之內(nèi)。IIA認(rèn)為，審計(jì)主管應(yīng)根據(jù)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)使單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。2內(nèi)部審計(jì)、制

30、度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制三者的工作關(guān)系內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制一者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結(jié)合促進(jìn)了單位經(jīng)營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述i者相互存在的工作莢系。21建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)211強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效為遏止內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)【收稿日期]20120302在以下幾個(gè)方面：①會(huì)計(jì)信息失真；②費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加：⑧違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重

31、新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)就應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。212要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作①建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所耍達(dá)到的基本目標(biāo)之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計(jì)是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一；(》外部審計(jì)

32、是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督。不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合。才能對內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。22建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：(1)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨

33、的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。且責(zé)無旁貸。(2)內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理巾發(fā)揮獨(dú)特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此有些部

34、門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)；②控翩、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。③內(nèi)部審計(jì)部門的建義更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相互作用。形成一個(gè)有機(jī)的整體，串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制。也為內(nèi)審提供了審計(jì)對象。而且通過咨詢服務(wù)或外部審計(jì)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。3結(jié)語綜上所述內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的幫襯。乏者相互作用相互依存。只有處理好三者的關(guān)系

35、，直接將內(nèi)審的視角直接對準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。才能有效保障企業(yè)經(jīng)營健康快速發(fā)展。同時(shí)。通過此等關(guān)系，重新定義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展的新方向。主要參考文獻(xiàn)[1】王學(xué)龍郝新佳論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J】中國內(nèi)部審計(jì)2010(2)[2]壬旭崗論如何健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[J]財(cái)會(huì)研究。2009(16)萬方數(shù)據(jù)202年5月第15卷第10期中國管理信息化ChinaManagementInfonnat

36、ionizationMay2012Vo1.l5No.1O論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的作用神劍(山東省競州煤業(yè)股份有限公司濟(jì)寧三號煤礦，山東濟(jì)寧272α)())[摘要]分析了在面格全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)背景下，如何運(yùn)用審計(jì)手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度，真正將三者有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保障護(hù)航。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)z內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)控制doi:10.3969j.issn.16730194.2012.1

37、0.016[中圖分類號]F239.45[文醺標(biāo)識碼]A支章編號]16730194(2012)10∞27011內(nèi)部審計(jì)與鳳險(xiǎn)管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機(jī)日益嚴(yán)重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的同時(shí)，我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德同為首的中歐等罔紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財(cái)政緊縮政策，應(yīng)對希臘同內(nèi)嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)表明態(tài)度，種

38、種情況表明:這些同家“造血功能“已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者“2卻01門1年1ω0月份的一朔中國新聞》邀請了相關(guān)權(quán)威專家對希臘的此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了詳細(xì)解院，其中談到希臘“財(cái)政危機(jī)..時(shí)提出，希臘作為世界上中興的資本主義周家，其養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障優(yōu)厚，國民教育免費(fèi)，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)前，希臘同民平均每天只有4個(gè)小時(shí)的工作時(shí)間。在希臘制造財(cái)富有限的同時(shí)，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助.這一現(xiàn)

39、象在經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)可以定性為“人不敷出這一現(xiàn)狀讓國家風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而這一整體流程正好詮楞了希臘財(cái)政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員“的角色。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是2對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn).是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是f吁在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就

40、是內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)情況，采取有做措施，讓企業(yè)經(jīng)營少走彎路，發(fā)現(xiàn)間題及時(shí)改正，保障企業(yè)利益最大化。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，不斷發(fā)展自身價(jià)值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對象不僅是內(nèi)部控制，而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程.內(nèi)審人員通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理

41、過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。IIA認(rèn)為，審計(jì)主管庇根據(jù)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)使單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一茲，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。2內(nèi)部審計(jì)、制度控制、鳳險(xiǎn)控制三者的工作關(guān)系內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制~者存在相同的客觀環(huán)境，蘭者有效地結(jié)合促進(jìn)了單位經(jīng)營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相可，存在的工作關(guān)系。2.1建立健全內(nèi)

42、部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)2.1.1強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效為遏止內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)[收稿日期]20120302在以下幾個(gè)方面:①會(huì)計(jì)信息失真:⑨費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加z③違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，就成加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)Z作。2.1.2要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo).也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作①建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)麟、執(zhí)行機(jī)

43、制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之②堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整.也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)z內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查iiF審汁是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一:③外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合，才能對內(nèi)部拉制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。2.2建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的目

44、標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種綜合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身閔素使然。內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因z(1)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增太，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參

45、與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了，且責(zé)無旁貸。(2)內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理巾發(fā)探獨(dú)特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由英直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此.有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)②控制.指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。③內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相E作用，形成一個(gè)有機(jī)的整體，串

46、聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略‘目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制，也為內(nèi)審提供了審計(jì)對象，而且通過咨詢服務(wù)或外部審計(jì)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。3結(jié)語綜上所述，內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的幫襯，蘭者相互作用，相互依存。只有處理好蘭者的關(guān)系，直接將內(nèi)審的視角直接對準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效保障企業(yè)經(jīng)營健康快速發(fā)展，同時(shí)，通過此等關(guān)系，重新E主義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展