董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響研究——基于滬深A(yù)股上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，內(nèi)部控制的建設(shè)得到極大關(guān)注。良好的內(nèi)部控制可以促進(jìn)公司健康發(fā)展，使企業(yè)行為合法合規(guī)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。在我國，內(nèi)部控制的建設(shè)主要是董事會(huì)負(fù)責(zé)，董事長作為董事會(huì)的“一把手”，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)起著關(guān)鍵性作用。上市公司董事長行為能力越強(qiáng)，則企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量可能越高。但目前對(duì)內(nèi)部控制的研究鮮少從高管個(gè)人特征出發(fā)，基于此，本文以高階梯隊(duì)理論以及委托代理理論為基礎(chǔ)，實(shí)證研究上市公司董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

2、r>　　首先，文章從內(nèi)部控制、董事長特征、以及董事長和內(nèi)部控制間的關(guān)系三個(gè)方面對(duì)國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納梳理。其次，在現(xiàn)有文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，概述董事長特征、內(nèi)部控制的定義及內(nèi)部控制質(zhì)量衡量的方法，并對(duì)本文涉及到的理論進(jìn)行闡述，基于此提出本文的研究假設(shè)。接著，以2013-2015年滬深A(yù)股2088家上市公司作為研究對(duì)象，建立模型，采用線性回歸方法，實(shí)證分析董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。并進(jìn)一步區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，探討在國有上市和非國有上市公司中董事

3、長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響是否存在差距。最后，根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果得出結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的建議。
　　通過回歸分析，本文得出以下結(jié)論:（1）董事長的年齡與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，表明隨著董事長年齡增長，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越好；（2）董事長的學(xué)歷與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，說明董事長的學(xué)歷水平越高，有助于內(nèi)部控制質(zhì)量提高；（3）董事長的任職期限與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，表明董事長任職時(shí)間越長，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越好

4、；（4）董事長的薪酬水平與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，表明提高董事長的薪酬，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越好；（5）而董事長的性別、專業(yè)、兩職合一與內(nèi)部控制質(zhì)量并未通過顯著性檢驗(yàn)；（6）區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì)后，發(fā)現(xiàn)在非國有上市公司，董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更為顯著。
　　本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：（1）區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì)進(jìn)行研究。針對(duì)董事長特征與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系的文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)研究僅停留在全樣本上，未進(jìn)行產(chǎn)權(quán)性質(zhì)劃分，基于此，本文將樣本分為國有公司和非國有

5、公司，探討不同的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響是否存在差異。（2）將董事長特征劃分為個(gè)人特征和職位特征，且實(shí)證結(jié)果表明董事長的個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響更顯著，對(duì)管理者特征進(jìn)行細(xì)致的劃分，對(duì)提高上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量更具有針對(duì)性。（3）指標(biāo)選取更加全面。現(xiàn)有研究董事長特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的文獻(xiàn)，指標(biāo)選取相對(duì)單一，主要涉及到年齡、性別、學(xué)歷、專業(yè)等個(gè)人特征。本文綜合以上文獻(xiàn)存在的不足，還選取了董事長任期、薪酬、兩職合一，探討董事長職