董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究.pdf

1、隨著一系列舞弊案件的發(fā)生，公司治理和內(nèi)部控制成為學(xué)術(shù)界研究和關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。我國(guó)政府部門(mén)也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，于2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，建立了基本的內(nèi)部控制規(guī)范體系。董事會(huì)作為公司治理的核心，對(duì)公司的資源配置、緩解委托代理問(wèn)題及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都起到不可忽視的作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的重要組成部分對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)管理者的監(jiān)督都提供了一種有效的手段。如何建立健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制

2、的應(yīng)用效果尤為重要。董事會(huì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系影響著公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　本文首先通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的有效性衡量方法及董事會(huì)特征與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系進(jìn)行文獻(xiàn)回顧，并結(jié)合上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)明確本文的研究方向。其次，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制及董事會(huì)特征的相關(guān)概念界定，在委托代理理論、契約理論和資源依賴(lài)?yán)碚摰幕A(chǔ)上分析董事會(huì)特征與內(nèi)部控制有效性的相關(guān)理論，并提出相關(guān)假設(shè)。再次，選取研究變量，構(gòu)建內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)多元回歸模型。最后，對(duì)提出

3、的理論假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)，并得到研究結(jié)果和結(jié)論。通過(guò)理論基礎(chǔ)和實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果提出改善公司治理、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的政策建議。
　　本文的初始樣本選取2011-2013年滬市A股主板市場(chǎng)上市公司數(shù)據(jù)，以董事會(huì)特征為視角研究其對(duì)內(nèi)部控制的影響因素和作用機(jī)理。結(jié)果表明，獨(dú)立董事比例與內(nèi)部控制有效性之間關(guān)系不顯著;董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的兩職分離可以增強(qiáng)公司內(nèi)部控制水平;提升董事會(huì)規(guī)?？商嵘齼?nèi)部控制有效性;董事會(huì)會(huì)議頻率并不能影響內(nèi)部控制有效性;董事