再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

1、再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告xx 市再生資源行業(yè)稅收管理情況調(diào)研報(bào)告（征收管理科）我市再生資源行業(yè)經(jīng)過近幾年跨越式發(fā)展，呈現(xiàn)出稅收規(guī)模逐年攀升，經(jīng)營行為日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大等特點(diǎn)，相較而言再生資源行業(yè)稅收管理模式、方法都一定程度滯后企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策已于今年到期，為進(jìn)一步了解目前再生資源行業(yè)發(fā)展與稅收管理現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)再生資源行業(yè)稅收管理，市局征管科就此進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研、分析、思考，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：一、

2、 行業(yè)基本情況再生資源行業(yè)存在著工藝簡單，發(fā)展速度快，資金流動性大，實(shí)現(xiàn)利稅強(qiáng)等特點(diǎn)，近年來在國家稅收優(yōu)惠政策與地方政府財(cái)稅獎勵政策的推動下，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出蓬勃燎原之勢，很大程度上推動了全市國稅收入快速、跨越式發(fā)展，但其政策依賴性強(qiáng)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定等弊端也逐漸顯現(xiàn)。（一）戶籍情況截至 2011 年 6 月底，我市共有再生資源企業(yè) 395 戶，其中回收企業(yè) 201 戶，加工企業(yè)194 戶。主要以回收、加工廢銅、廢鋼鐵、廢銀、廢

3、鋁、廢鉛、廢鋅等金屬類再生資源和廢硅、廢塑料等非金屬類業(yè)務(wù)為主。其中以回收廢銅、廢 1鋼鐵等進(jìn)行加工為主的有色金屬回收企業(yè) 156 戶、加工企業(yè) 149 戶。大多數(shù)回收企業(yè)采取了“一廠一公司”的“1+1”經(jīng)營模式，即一個(gè)回收企業(yè)與一個(gè)加工企業(yè)關(guān)聯(lián)對應(yīng)，回收企業(yè)收購的再生資源全部銷售給關(guān)聯(lián)加工企業(yè)。再生資源企業(yè)主要分布在廣豐縣、橫峰縣、鉛山縣、xx 縣、開發(fā)區(qū)、信州區(qū)等區(qū)域。（二）經(jīng)濟(jì)稅收情況上半年，全市再生資源行業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入 186.

4、7 億元（所屬期） ，應(yīng)納增值稅 10.86 億元。其中，回收企業(yè)銷售收入 56.52 億元，應(yīng)納增值稅 9.51 億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)16.83%；加工企業(yè)銷售收入 130.18 億元，應(yīng)納增值稅 1.35 億元，增值稅稅負(fù)率達(dá) 1.04%。全市再生資源行業(yè)入庫稅款 18.21 億元（征收期） ，同比下降 17.39%，占同期全市計(jì)劃考核口徑稅收總量的 43.71%。其中回收企業(yè)入庫增值稅 16.31 億元，同比下降 23.99%，加

5、工企業(yè)入庫增值稅 1.9 億元，同比增長 221.04%。稅收優(yōu)惠政策到期企業(yè)停業(yè)觀望與市局加大查處整頓再生資源行業(yè)管理力度、金屬原材料價(jià)格同比大幅上漲與加工環(huán)節(jié)稅負(fù)人為轉(zhuǎn)移至回收環(huán)節(jié)動力不足是回收行業(yè)稅收下降、加工行業(yè)稅收增長的主要因素。（三）稅收政策情況---原有政策。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》 （財(cái)稅?2008?157號）規(guī)定，對再生資源 2回收企業(yè) 2009 年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按 70%的比

6、例退回給納稅人；對其 2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人，這是近年來再生資源回收企業(yè)虛增業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取國家退稅的主要動力與原因。---政策現(xiàn)狀。目前國家層面尚未出臺關(guān)于再生資源行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這很大程度上起到立竿見影的效果。但其易受稅收優(yōu)惠政策、地方政府財(cái)稅返還政策、原料價(jià)格價(jià)格變動等因素影響，“候鳥式定居”、工棚式發(fā)展等弊端也十分突出，一旦出現(xiàn)國家政策變動、財(cái)稅政策監(jiān)控加強(qiáng)，外省市強(qiáng)化該行業(yè)稅收

7、征管、原材料價(jià)格大幅變動等情況，再生資源企業(yè)很有可能外遷或關(guān)閉，行業(yè)稅源將很有可能“外流”、甚至枯竭，將會對全市稅源結(jié)構(gòu)、稅收總量造成較大沖擊。5（三） 過程監(jiān)控真實(shí)性把控難度大1、實(shí)地驗(yàn)貨難以查實(shí)。根據(jù)基層反映情況，不法企業(yè)有可能在驗(yàn)貨環(huán)節(jié)中，弄虛作假，將一批貨物多次、多地向驗(yàn)貨機(jī)構(gòu)申報(bào)驗(yàn)貨，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審定。受各方面因素影響，單純依靠實(shí)地驗(yàn)貨難以確保購進(jìn)貨物的真實(shí)性，驗(yàn)貨手段甚至在一定程度上為企業(yè)造假扮演了“洗白”

8、的角色，即無法真實(shí)確認(rèn)貨物真實(shí)性又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2、收購對象、過程難以確認(rèn)。一方面回收經(jīng)營企業(yè)雖備案登記了收購對象的名單、身份證復(fù)印件，但收購對象是經(jīng)營者，或是經(jīng)營公司人員，其真實(shí)身份難以確認(rèn)。另一方面企業(yè)所購廢舊物資多從廢舊金屬交易市場采購，收購物資難以界定是社會生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，還是生產(chǎn)企業(yè)對外出售的廢料，廢料中各種資源的含量、品位都無法通過現(xiàn)行驗(yàn)貨方式進(jìn)行確認(rèn)。3、購銷價(jià)格難以掌控。回收經(jīng)營

9、企業(yè)收購環(huán)節(jié)自開發(fā)票，價(jià)格自定，隨意性大。國際市場有色金屬價(jià)格波動較大，實(shí)際經(jīng)營中還有期貨定價(jià)模式，加之收購環(huán)節(jié)和開票環(huán)節(jié)時(shí)間不一致等因素導(dǎo)致收購價(jià)格的真實(shí)性難以把握。生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也是由于含量不同和銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，造成計(jì)稅價(jià)格難以確定，而稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以監(jiān)控到位。4、人為操控財(cái)務(wù)核算。由于國家稅收政策的規(guī)定，人為地造成再生資源企業(yè)的收購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)一分為二。同時(shí)，也助長了企業(yè)人為調(diào)節(jié)價(jià)格的做法，一方面，將本來應(yīng)該是 6在購進(jìn)

10、商品成本價(jià)格基礎(chǔ)上全額計(jì)算征收的增值稅改變?yōu)榘凑詹缓悆r(jià)計(jì)征，減少了稅基，而且回收經(jīng)營環(huán)節(jié)幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而造成回收企業(yè)和加工企業(yè)稅負(fù)的“前高后低”。另一方面，由于企業(yè)人為、隨意地調(diào)節(jié)，使得回收經(jīng)營企業(yè)購銷價(jià)格倒掛，造成財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，帳面虧損經(jīng)營的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給企業(yè)所得稅查賬征收帶來困難。從常理上來講，具有固定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事再生資源回收經(jīng)營，一般不會虧損，但經(jīng)過人為調(diào)節(jié)，帳面普遍都處于虧損狀態(tài)，也影響到增值稅和企業(yè)所得稅的

11、據(jù)實(shí)征收。5、企業(yè)能耗難以準(zhǔn)確掌握。再生資源稅收管理要求各地對再生資源行業(yè)的能耗比、物耗比等指標(biāo)進(jìn)行測算，通過對這些指標(biāo)合理范圍的分析實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制。但在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)購進(jìn)原材料中金屬含量的不同、使用機(jī)器設(shè)備的不同、使用工藝技術(shù)和燃料的不同都導(dǎo)致各企業(yè)之間的物耗、能耗有較大差異，難以確定一個(gè)通用的行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)。6、優(yōu)惠政策造成增值稅鏈條變形。由于國家對再生資源政策的實(shí)施（09 年前的直接免征和近兩年的先征后退）